施工企业风险及内部控制对策研究

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1、施工企业风险及内部控制对策研究◊屮图分类号：F233文献标识码：A文章编号：1002-5812(2015)21-0085-03摘要：随着市场经济的不断深化，施工企业面临的风险也越來越多，这就要求企业应加强基于风险管理的内部控制建设。本文分别对施工企业组织层面和流程层面的风险进行了分析和归纳，在此基础上，提出了完善内部控制的对策。关键词：施工企业风险内部控制近年來，在房地产业和城市建设迅速发展的背景下，施工企业的规模也在逐年扩大，企业面临的风险因素与日俱增。一系列的质量安全事故频发也揭示了施工企业在合同管理、经营承包模式、施工进度等活动存在

2、风险隐患以及内部控制的薄弱。因此，施工企业只有树立风险意识，识别和分析业务活动中的风险，并采収内部控制措施，加强管理，才能保障施工企业的健康发展。本文从组织层面和流程层面分别对企业经营活动中的风险进行了分析和阐述，并提出了相应的内部控制対策，以期对提升我国未来的施工企业内部控制水平提供参考。一、组织层面风险及控制组织层面风险是指企业内部控制环境的风险，包括战略风险、制度缺失风险、人力资源风险。组织层面控制是企业内部控制的基础，是指公司管理层通过制定、颁布及实施一系列规章制度而确保企业内部控制安全、有效运行。（-）战略风险及控制。施工企业的

3、战略风险包括由于政治、经济、市场等因素引起的系统性风险和由于企业内部环境因素引起的非系统性风险。系统性风险企业无法预见也无法回避。在非系统性风险方面，许多施丁企业缺乏战略意识，不能根据自身情况和市场需要制定符合口身的管理战略，在战略执行方面缺乏配套人员和机构，缺乏实时持续的监督和追踪。内部控制対策如下：增强企业战略意识，在明确企业冃标的基础上，征求各方面意见制定企业经营战略和市场战略；根据市场需求、法律和政治变动对企业的影响，定期评估并及时调整企业发展战略；战略制定后，对战略执行情况及时监督和跟进。（二）制度缺失风险及控制。具体表现为一些

4、企业的内部控制缺乏风险意识，缺乏事前的风险评估机制；一些企业只有某些基本的内部控制规定，尚未形成完整的内部控制系统。内部控制对策如下：根据业务流程屮的风险，不断健全风险评估和预警制度，健全内部控制制度，完善授权审批和不相容职务分离制度，严格内部控制执行制度，对企业经营管理的各方面进行全面有效控制。（三）人力资源风险及控制。施工企业按项冃开展施工活动，项日经理拥冇较大的自主权和决策权，由于缺乏监督机制，极易发生道德风险；施工企业工作环境较为艰苦，这可能会使得一些技术骨干跳槽，人员流失风险极易发生；施工企业普遍存在着雇佣大量农民工的情况，项目

5、人员根据工程需要随时招用随时遣散，根本不签订劳动合同，一旦发生纠纷，会给企业带来法律风险。内部控制对策如下：在项H经理的选拔任命上严格把关，项目经理必须具有良好的素质和职业道徳；对于业务较好能力较强的技术人员予以物质激励，减少优秀工程人员的流失；凡作业人员必须持冇核发的入场证，无证者不得进场施工，以防止分包商私招乱雇施工作业人员；为职工缴纳工伤保险费和意外伤害保险，一旦出现事故，由保险清偿，减少法律风险。二、流程层面风险及控制流程层面风险是指企业在业务流程中的风险，包括工程承揽和分包风险、采购风险、施工风险和资金风险。流程层面内部控制是企

6、业内部控制的核心，是公司为了实现企业价值增值和战略目标，在业务流程中采用的控制。(-)工程承揽和分包风险及控制。工程承揽是施工企业工作的初始,工程承揽后，由于项目大、工期紧，越来越多的分项工程需要分包商来完成，在这个过程屮常常产生风险。1•低价竞标风险及控制。很多施工企业急于获得工程项日的中标儿率，未对工程项目的规模以及施工过程中的风险进行充分调研和分析，不管自身技术条件是否满足要求，盲目低价竞标，为工程项目的顺利完成留下隐患。内部控制对策如下：建立健全项目投标评估、决策制度，严格落实项目前期调研、成本预测、投标报价确泄等管理程序；在投标

7、时要组织各专业人员认真分析工程项目木身、项目合同条件以及技术要求和工程量，科学合理地编制项目经济标的；选择投标策略时，施工企业既要考虑自身的优势、劣势和目标利润，还要考虑竞争对手的竞争实力，认真分析投标项冃的整体特点以及业主对工程项冃的要求，从而対症下药，选用最恰当的投标策略。2•合同风险及控制。在合同签订时，许多施工企业容易忽视对对方法人资格的辨识、合同专用章真伪的鉴别以及合同屮有关工期、技术、质量耍求等重要规定，形成较高的合同风险。内部控制对策如下：签订合同时,聘请法律顾问进行分析审核；严格执行合同签订、审批等不相容职务分离;签订施工

8、承包合同时必须经管理层集体研究决策，避免投标失误或人为原因造成低价中标风险。3•工程变更风险及控制。有时工程变更仅为口头约定，没冇落实到纸面的洽商合同或补充协议中，导致最终対工程变更的管理责任