杨澍专科论文

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1、湖南工程学院光华函授站毕业论文论文题目：简述我国内部控制制度的局限性和必要性作者杨澹扌旨导老师专业经济管理班级2009级2009年11月简述我国内部控制制度的局限性和必要性摘要：内部控制是社会经济发展的必然产物，企业行为的市场化和对利润的追逐要求企业具有完善的内部控制机制和制度，一方面可以促进金业在激烈的市场竞争屮实现利润最大化；另一方而，冇效的内部控制能规范企业行为，防范各类风险和避免经营失败。2000年7月实施的《会计法》首次以法律的形式对企业的内部控制做出了相应的规定，将其纳入金业内部会计监督制度的范畴。财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年

2、6月28H联合发布了我国第一部《金业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），该基本规范将丁2009年7月1H起首先在上市公司范围内实施，并鼓励非上市的英他大屮型金业执行。此次《基本规范》的印发，标志着屮国金业内部控制规范体系建设取得重大突破。本文从内部控制的局限性展开，讨论了内部控制的设计原则以及在执行屮应处理好的几方而关系。本文从理解内部控制制度概念，并进一步从局限性与必要性上进行阐述，捉出加强内部控制制度应规范的主要内容及制度的局限性和必要性。关键词：内部控制制度；局限性；必要性•、内部控制制度概念的理解二、内部控制制度的局限性及必要性2.1内部控制客

3、观环境的局限性2.1.k资本市场发育不完善，投资者对内部控制信息缺乏接受力22.1.2,投资者风险意识淡薄，对内部控制的重要性缺乏认知力22.1.3、公司内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制力22.2内部控制制度自身的局限性32.3建立内部控制制度的必要性3三、加强内部控制制度应规范的主要内容*33.1明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法33.2明确资产记录与保管的分工43.3、明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求43.4、明确规定建立财产清查盘点制度43.5、加强企业的内部临督43.6、明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法5参考

4、文献前S在当今信息网络快速发展的知识经济时代，组织在企业发展屮究竟以何种形态出现，怎样使组织有效地应对H益复杂动荡的环境，这些在现冇的组织结构理论屮，仅为企业捉供的是一般性的思想、原则和参照性的模式，对解决实际的组织变革问题还远不够。财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，该基本规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型金业执行。此次基本规范的印发，标志着屮国金业内部控制规范体系建设取得重大突破。•其屮，内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管

5、理的重要手段。在信息产业已经相当发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度,对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。本文将就我国内部控制制度的若干问题谈以下几点看法。、内部控制制度概念的理解目前，我国对内部控制的认识主要有：内部会计与管理控制、内部控制结构和内部控制成分三种提法。这三种提法实际上反映了内部控制理论发展的不同阶段。将内部控制分为内部会计控制和管理控制，主耍是从划分注册会计师审计责任提出的，即注册会计师只负责审查内部会计控制，包括与财产安全和会计信息可靠性和关的授权批准、职务分离、实物保护和内部审计，并提出相关的审计意见。内部控制结

6、构概念较内部会计控制和内部管理控制有两点显著变化：一是将内部控制称为内部控制结构；二是提出内部控制rti控制环境、会计系统和控制程序三要素组成。我认为将内部控制称Z为内部控制结构，恰如其分地反映内部控制的性质。所谓结构是构成事物整体的内在框架，内部控制也就是构成金业经营管理制度的内在控制框架，以这些内在控制框架为基础建立反映企业业务运行规律要求的各种制度便成为具有内部控制特性的企业经营管理制度。把控制环境作为内部控制组成部分，扩大了内部控制的范围，尤其是关于董事会、管理者和其他人员对控制的态度和认识作为内部控制环境的首耍内容，更加突出说明人在内部控制中的重耍地

7、位。内部控制成分的概念捉出是在内部控制结构基础上的进一步纵深发展，其中将结构改为成分，更清晰反映内部控制是要素性的，只有将内部控制作为成分与金业业务活动环节和程序相融合，才能体现内部控制真正的价值。同吋内部控制成分也比内部控制结构更完善，这主要体现在：内容上，在控制环境中提出了全体员工的诚实、职业道德和胜任能力的要求，并增加风险评估这一新的控制成分，强调单位要为实现口标分析相关风险，以构成风险管理的基础，而且将会计系统改为信息与沟通，扩大了单位信息系统方法和记录的内涵。在结构上，阐明各控制成分Z间的和互关系，即以控制环境为基础，风险评估为依据，控制活动为手段，

8、信息与沟通为载体，监控为保证。二、内部