涉外税收制度论文我国涉外税收优惠论文（精品论文）

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1、涉外税收制度论文我国涉外税收优惠论文我国涉外税收优惠的弊端及规划摘要：涉外税收制度是随着国家的对外经济、文化活动的发展而逐步建立和发展的。而随着改革的不断深化，以及税制的不断完善，我国现阶段实行的税收优惠，表现出很多弊端。对此作者提出规划思路包括：区域优惠政策的调整、产业优惠政策的调整和取消再投资优惠。关键词：涉外税收优惠；弊端；规划一、涉外税收优惠简介（一）涉外税收优惠的含义涉外税收优惠，指征稅国为了吸引外资，而特别设置的低税率或按既定税率在一定期限内所实行的减税或免税措施。以及所有给予纳税人财务上的优惠。（二）我国涉外税收优惠的内容包括1、减免税率的减免税优惠。2、再投资

2、退税。再投资退税是鼓励外国投资者将从企业分得的利润在投资于中国进内企业的一项重要措施。3、亏损弥补。税法规定，外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构，场所发生年度亏损。可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。4、境外所得已纳税的扣除。外商投资企业来源于中国境内的所得一再境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所的按本法规定计算的应纳税额。（三）我国现行涉外税收优惠的特点如下1、从税收优惠的形式看你我国有专门的法律。2、多釆用直接优惠措施，涉及范围广，实行全面优惠

3、原则。3、以地域引导和服务出口引导为主。我国的沿海地区是对外开放的窗口，涉外税收优惠适应了这种需要，形成了分地区、多层次一沿海地区为引导的差别优惠。4、实行产品和技术倾斜。对于特定产业企业和先进技术企业给予更多的优惠。二、我国涉外税收优惠的弊端分析涉外税收制度是随着国家的对外经济、文化活动的发展而逐步建立和发展的。而随着改革的不断深化，以及税制的不断完善，我国现阶段实行的税收优惠，表现出很多弊端。（一）直接减少了国家财政收入在税收优惠作用的认知上，许多人认为涉外税收优惠在吸引外资方面起主要作用。在这种观点影响和指引下，地方政府把“税收优惠”当成了吸引外资的灵丹妙药，出台了名目

4、繁多的优惠政策，国家因此使财政收入损失惨重。（二）不利于企业公平竞争国家对纳税人征收是为了满足国家实现对其管理，服务及其他职能的需要。在实行税收优惠后，受惠方不缴或少缴税款，间接增加了内资企业的税收负担。（三）不利于国家产业结构的优化，加大了地区差距现行的涉外税收优惠制度导致外资企业在行业和地区上的分布失衡，造成外资大量涌入沿海地区，内地自身的资金也因追逐税收优惠而大量涌入沿海地区。（四）滋生腐败涉外税收优惠制度名词繁多，层次不清，使涉外税收工作非常复杂，且透明度不高，造成了工作人员操作上的随意性,容易滋生以权谋私等腐败现象。（五）诱导外商投资企业的短期行为一些以投机为目的的

5、短期投资者一直没法利用税收优惠政策谋取最大利益，税收优惠期满后他们将撤资或转移资金，这不利于吸引长期投资。三、税收优惠的规划（一）税收优惠的目的性分析涉外税收优惠的目地，即作用，主要是指在吸引外资中所起的作用。在跨国投资向多元化动机、战略性目标的情况下，税收优惠是吸引外资的重要条件Z—，但决不是决定性条件。资本流动受“利益最大化”原则的驱动,外商来华投资，主要考虑的是利润，不是冲着“税收优惠”来的。制定涉外税收优惠制度的目的在于更好的吸引外资，弥补国内建设资金的不足，引进先进技术和管理经验，同时合理引导外资流向，发挥外资“乘数效应”，改善我国产业结构。因此涉外税收优惠必须有一

6、合理的限度，既要服务于对外开放，又要维护国家权益。（二）涉外税收优惠的惯例涉外税收优惠大致可分为扶持型和鼓励型。前者主要指针对那些在市场经济发展屮先天性处于劣势不能依靠自身的力量在市场竞争中予以消除，而社会和经济发展又必须以对象采取税收优惠已发展之，这种称为扶持型优惠。另外市场经济发展中某特定的对象对国民经济和社会发展具有特别重要的意义。但法律有不可能将其设定为各类主题的法定义务，只能用奖励的方法刺激。在经济领域中税收优惠便是奖励方式之一，这便称为奖励型优惠。（三）涉外税收优惠规划的原则1、内、外资企业所得税的优惠政策统一原则。2、优惠应尽量减少原则。3、贯彻以产业政策为主，

7、一区域性政策为辅的原则。4、改变优惠方式原则。减少鼓励型，增加扶持型。（四）涉外税收优惠的具体规划1、区域优惠政策的调整。我国的税收优惠在区域上侧重于东部沿海地区而对于西部的区不够重视，沿海地区吸收外商投资项目占全国的80%以上。由于这些地区的经济发展以初步取得明显效果，且该地区的投资利润率较高，国家应逐步缩小发达地区经济优惠的范围和幅度，直至撤资。而对于老、少、边、穷地区则应继续予以税收优惠以使外资流向这些地区，促进该地区的经济发展，实现国民经济发展战略目标。2、产业优惠政策的调整。税收优惠是税制的重