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1、“两税合并”后我国涉外税收优惠政策初探论文..毕业摘要:两税合并以后,专门针对外资企业的所得税优惠已经基本不存在(为了分析的简捷,只考虑企业所得税中的税收优惠政策)但是这并不意味着我国就不再实行涉外所得税优惠政策,只是我国将在内外资公平竞争的条件下,兼顾内外资的利益实行共同优惠政策通过分析“两税合并”后涉外税收优惠变化以及外商投资企业受到的影响,试图寻找完善我国涉外税收优惠政策的途径关键词:“两税合并”;涉外税收优惠;政策建议2007年3月16日,十届全国人大五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》,自2008年1月1日起施
2、行实行了十多年的两税并轨制度即将宣告结束外资企业和内资企业适用同一套企业所得税法,就应该说不存在专门针对外资企业的优惠了但是,这并不是说要完全取消涉外税收优惠,而是要解决税收优惠中内外企业的不平等,以及税收优惠不规范和引资效应低下的问题,最终达到合理利用外资以促进我国产业结构升级和工业化进程因此分析“两税合并”后我国涉外税收优惠是十分有必要的改革开放20多年以来,..毕业为了吸引外国资金和先进技术我国实行了一系列对外资企业的优惠政策如对生产性外商投资企业,经营期在10年以上的,从开始获利的年度起,两年内免征企业所得税,第三年至第
3、五年减半征收企业所得税对特殊地区如经济特区经济技术开发区沿海港口城市沿海经济开发区等的外商投资企业也有特殊优惠另外还有鼓励向我国企业提供资金和转让技术的税收优惠并且规定了再投资退税和亏损弥补在减除国际重复征税方面,我国也积极实行抵免法,为外资企业在我国投资扫除障碍这些优惠政策的确起到很好的作用,统计结果表明,截至2006年底,全国累计批准外资企业59.4万户,实际使用外资6919亿美元2006年外资企业缴纳各类税款7950亿元,占全国税收总量的21.12%于是有人开始担心,“两税合并”后,税收优惠减少了,我国吸引外资的能力必将减
4、弱,这必然会影响我国整个经济发展状况要了解是否会出现这种状况,首先我们必须弄清楚三个问题①外资是否会因“两税合并”而撤出或减少在中国的投资(这也解决了是否有必要研究涉外税收优惠问题);②我国需要引进何种外资(这解答了现行涉外税收优惠政策是否有效问题);③我国应该采取何种税收优惠政策吸引高质量的外资(关于涉外税收优惠政策走向问题)1“两税合并”对外资在我国投资的影响涉外税收优惠是引进外资和先进技术的重要手段,但不是唯一手段和决定因素影响外资和先进技术走向的主要是投资环境如宏观经济状况市场潜力融资环境基础设施完备程度通讯和交通是否发
5、达投资法规是否完善投资风险大小工业化程度等等,税收优惠只是其中一个重要因素也许用一位外国投资者的话来阐述更为明了,“税收优惠就像甜点,的确不错,但如果没有正餐,它也没有多大价值”我国拥有13亿的庞大消费人口,市场潜力巨大加上我国近几年均保持8%的经济发展速度,以及相对稳定的政局日渐发展完善的基础设施建设廉价的劳动力不断增长的消费需求等都成为我国吸引外资的重要因素另外,我国在世界的地位越来越重要,越来越多的国际盛事在我国举行,还有我国的西部大开发战略中部崛起战略等等都将给我国带来巨大商机因此,外商真正看重的是我国巨大的市场和发展空
6、间,税收只是构成成本的一个因素,对于绝大多数外商投资企业,尤其是大型跨国企业来说,在中国快速发展的经济中分得一杯羹才是他们真正关注的问题,而巨大的盈利也足以弥补税收优惠政策减少所带来的成本增加,总的来说还是有利的(1)从税收优惠层面来说,根据《中华人民共和国企业所得税法(草案)》,高新技术企业仍然享受15%的优惠税率,并将优惠扩大到全国所有地区;服务业外企在所得税改革之后还将会减税;生产性外企仅上调1%虽然取消了外资企业单独享有的生产性企业“从获利年度起2年免税3年减半”的征税优惠,在中国境内再投资退还再投资额已缴所得税的40%
7、或100%的优惠,以及特区企业和开发区生产性企业按15%税率征税的优惠但事实上,外商投资我国也主要集高新技术产业,并不会对外商造成太大影响(2)“两税合并”充分考虑到外资企业的适应问题,给出了五年的过渡期我国财政部长金人庆在解答记者提出的关于“两税合并”是否会影响外资时说道:“初步测算,对外资企业来讲,从15%增加到25%,增加的税收负担总量一年就是430亿所以,分五年过渡时期,每年仅仅增加80亿人民币至于第五年以后,才能达到430亿这样一个税收负担所以我想对于外资企业,包括享受外资待遇的港澳台企业来讲,和他们丰厚的利润相比,这
8、个负担对企业不会造成很大的影响,也不会影响到中国来投资的积极性”(3)从税率层面上看,我国实行25%的企业所得税率,在世界上处于中等偏低的水平根据荷兰财政文献局提供的数据,2005-2006年度世界159个国家和地区的平均企业所得税税率为28.64%,其中有11
