台灣中小企業之財務管理

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1、台灣中小企業之財務管理CHAPTER8126第一节　中小企业简易会计制度之建立一、中小企业帐务制度(一)会计科目设定(二)传票及帐簿系统设计(三)财务报表编制(四)资产盘点1.每月盘点(1)A类原物料(2)现金(3)银行存款(4)应收帐款(5)应收票据1272.每半年盘点(1)B类原物料。(2)制成品盘点(实地)。3.每年盘点(1)C类原物料，(2)在制品(3)固定资产128二、中小企业简易成本制度(一)成本会计的特性1.详细记录成本2.采月结制3.采永续盘存制：4.配合内部控制5.明细分类帐广泛的使用(二)建立制度的步骤如下1.成本估算129

2、2.成本会计制度建立(1)分批成本制(JobOrderCosting)：依产品制造批次，按批记帐。(2)分步成本制(ProcessCosting)：依产品制造步序以累积产品成本按「部门别」计算成本。3.成本信息分析运用(1)差异分析(2)损益两平点(Break-EvenPoint简称B.E.P)分析(3)边际贡献(MarginContribution)：130第二节　中小企业之内部控制中小企业的内部控制要点有：1.立即记录所有现金收入(1)柜台收款时(如超市)应采用顾客极易看到的收款机(2)营业员(外务)缴现，或邮寄现金、支票，出纳即编入清单2

3、.每日的现金收入在某额度以上应全部送存银行3.规定金额超过某一额度，需以支票付款，且支票需连号开立，作废支票亦需缴回、印鉴业主应自行保管控制1314.会计每月收到银行对账单三日内需编银行调节表5.销货发票、订购单、验收单、支票簿……等与现金收支有关凭单应连续编号、装订6.开立支票前，需核对订购单、验收单、发票，由业主亲自复核盖章7.会计应按月核对明细分类帐与总分类帐余额，并编电子表格，及财务报表。8.按月编比较资产负债表、损益表、有收入或费用，资产负债重大差异应追查原因。132第三节　中小企业的财务报表一、偿债能力分析二、经营效能分析133三、

4、获利能力分析3.投资报酬率(R.O.I.ReturnofInvestment)134四、财务结构分析1.使用人力生产力五、生产力、成长力分析2.营业成长率3.股东权益成长率135第四节　台湾中小企业面临之财务问题及建议1.台湾中小企业所聘之会计人员只登流水帐、编表，外帐交由地下会计师做建议：企业经营者必需重视财务管理。2.中小企业无法计出正确成本，相关决策凭经验、直觉订定，许多中小企业会计人员根本不编成本报表建议：企业(尤其是制造业)应设成本会计人员。1363.财务调度欠灵活常见的问题有：(1)企业以短期资金去做长期投资(2)企业经营时银行户头

5、多而混乱建议1.现金必需维持相当数量否则有危险性，应要求会计单位每日编「现金收支日报表」。2.公司支票有专人保管，印鉴业主自管，票期宜有管制。3.企业主内定主力银行，主力银行(1)办事最方便(2)关系最密切(3)条件最优渥1374.财务资源浪费(1)生产流程浪费(a)原物料无以为继，停工待料。(b)原物料超量占用存放空间。(c)产品质量不良被退货。(2)设备浪费(3)费用支出浪费(4)人力资源浪费(a)因人设事(b)管理机能未发挥(c)未自动化、计算机化(d)动作浪费138