出口退税会计

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1、第五章出口货物退(免)税会计学习目标通过学习，了解我国出口货物退(免)税的基本政策，熟悉不同企业、不同类型出口货物退税的不同计算方法、掌握出口货物退(免)税规程及其相应的会计处理办法，提高出口货物退(免)税会计核算的实务操作能力。第一节出口货物退(免)税概述一、出口货物退(免)税概念及原则出口货物退(免)税，是指对报关出口的货物免征和(或)退还其在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。出口货物退(免)税的基本原则应是“征多少、退多少”，“未征不退”，“彻底退税”。第一节出口货物退(免)税概述二、出口货物免、退

2、税的管理1、出口退税登记2004年7月1日起，从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（简称“对外贸易经营者”），按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在30日内持办理已备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。提供以下资料：1、法人营业执照或工商营业执照（副本）；2、税务

3、登记证（副本）；3、中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；4、海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；5、增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；6、税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。退税认定管理的范围享受出口退税的外贸企业，是指商务部及其授权单位批准（或赋予）的有进出口经营资格的外贸企业，或是2004年7月1日以后办理对外经营者备案登记的外贸企业。退税认定管理的内容开业认定变更认定注销认定开业认定的工作流程图开业认定出口企业送交有关资料，填写《出口企业退税认定表》违法、违章处理

4、退税机关登记岗受理、审核认定有关事项退税机关领导岗核准、审批退税机关登记岗将有关资料录入微机出口企业领取出口企业退税认定证件未按期认定变更认定工作流程图变更认定出口企业送交有关资料，填写《出口企业退税认定表》违法、违章处理退税机关登记岗受理、审核认定有关事项退税机关领导岗核准、审批退税机关登记岗将有关资料录入微机出口企业领取出口企业退税认定证件未按期变更认定注销认定工作流程图注销认定出口企业送交有关资料违法、违章处理退税机关登记岗受理、审核退税机关稽查岗对退税款进行清算退税机关领导核准、审批退税机关登记岗缴销企业退税认定证件未按期办理外贸企业退税申报

5、、审核外贸企业退税申报外贸企业退税的审核外贸企业退税申报国税发[2005]51号文和国税发[2004]64号文规定：出口企业应在货物报关出口（以报关单上“出口日期”为准）后90天内，收齐出口货物退税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退税申报表，向税务机关申报办理出口货物退税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退税申报，该补税的应按有关规定补征税款。外贸企业退税的申报程序外贸企业办理退税申报要经过的程序是：退税单证录入生成

6、申报数据软盘退税机关预审企业调整数据生成正式申报数据办理正式申报。外贸企业退税申报应报送的主要原始凭证（1）出口货物报关单（出口退税专用）（2）出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收汇证明（3）增值税专用发票（税款抵扣联）（4）出口发票（5）代理出口货物证明（委托出口的业务提供）（6）税收（出口货物专用）缴款书(消费税)（出口应纳消费税货物时提供）（7）出口货物销售明细账（8）税务机关要求提供的其他资料出口收汇核销单的具体规定根据国税发（2004）64号文规定，自2004年6月1日起，出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未

7、到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。但有六种情况自发生之日起两年内，申报时必须提供出口收汇核销单：①纳税信用等级评定为C级或D级；②未在规定期限内办理出口退（免）税登记的（包括未按规定期限办理新办和变更登记的）；③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；④办理出口退（免）税登记不满一年的（指2004年6月1日以后办理出口退税登记的企业）；⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；⑥有违反税收法律、法规

8、及出口退（免）税管理规定其他行为的。税收缴款书的具体规定根据财税（2004）101号文规定，对出口企业从增值