企业管理中的会计舞弊风险及审计对策

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1、企业管理中的会计舞弊风险及审计对策企业管理屮的会计舞弊风险及审计对策公开、公平、公正是证券市场有效运转的重要特征和原则，也是证券市场成熟与规范的集中体现，而这一切都建立在信息披露的规范化基础之上。近年來,我国上市公司会计信息披露虚假、误导投资者等事件屡有发生，严重影响了证券市场的健康、有序发展；随着我国资本市场出现一系列会计造假事件，人们对会计信息的可信性产生了疑虑，从而引发了对上市公司会计信息披露的信任危机。因此，上市公司会计信息披露的规范化刻不容缓，建立合理和全面的上市公司信息披露制度，对于坚定投

2、资者信心、最终实现完全开放的、高效率的、多元化的审计制度市场，提升市场制度化是十分重要的。一、社会审计的概念上市公司审计作为社会审计，越来越受到社会各界人士的关注及重视。要研究上市公司舞弊的审计，首先要对社会审计相应的理论有一定的认识。社会W计，①也称独立'时计或注册会计师朮计，是指注册会计师依照法律规左接受委托、独立执业、冇偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。管理者受托于所有者，管理财产，依法享有经营权和处置权，并承担确保财产安全和有效运用的经济责任。所有者出于对

3、其财产安全以及能否得到合法、有效使用的关切，管理者岀于対其履行受托经济责任的证明，都需要第三者，也就是注册会计师,独立、客观和公正地进行审计，发表专家意见，出具审计报告。潜在的投资者、政府有关部门以及英他利害关系人，希望通过审计报告了解有关情况。二、上市公司审计风险点中国上市公司财务舞弊也是在不断“完善”的过程中，其经历了从简单单一的到复杂多样的舞弊，连续、均匀、系统的舞弊，最后发展为从真账假作到假账真作的过程。这些都给审计人员的审计工作带来了越来越大的挑战。审计人员要充分掌握其可能的风险出处，针对风

4、险采取有效措施。下面，我们就上市公司舞弊的具体风险点给与总结归纳，具体可表现为以下几个风险点：(-)利用不当的社会政策和会计估计舞弊。例如，出于管理层压力，上市公司利用折旧方法的变化操纵企业利润。延长固定资产折I口年限，减少当期折I口费用，虚增当期利润，但这些都给企业增加了审计风险及税务风险。(―)成本舞弊手法。成本归属期间的变化以及费用在项目间的转移。为了虚增上市公司的利润，费用交由母公司承担或者不在当期入账，更多的则是通过计提折旧方式的变化、计价方式在存货上的调节。以下做法经常出现，当经营状况不理

5、想的时候，上市公应交纳的费用标准就会被其母公司调低，上市公司的相关费用山母公司承担起，费用的转移和利润的增加目的就达到了。(三)资产重组舞弊手法。协议定价原则被中国上市公司广泛采用于资产重组中，公司的需要决定定价的高低，由此利润形成了在关联方之间的转移。（四）关联交易中的舞弊。协议怎价原则被中国上市公司广泛采用于关联交易屮，公司的需要决定定价的高低，由此利润形成了在关联方之间的转移。这样，关联方交易因此成为十分重要的财务舞弊手段z—,如波导股份、陕长岭、广电股份等。下面列举几个常见的关联方交易舞弊手法

6、：1.上市公司通过向非控股公司或母公司销售，由此产生的销售作为最终实现，就上市公司来说，销售收入、应收账款和利润同时增加。2.上市公司转让相互间的股权或股权投资，甩掉包袱同时可以产生投资收益，两全其美。当上市公司经营发生亏损时，可通过转让其持有的母公司或子分公司的股权给关联方，达到减少经营亏损的冃的。3•上市公司通过操纵销售和管理费用在关联方的分摊比例，实现对利润的调节，操纵利润。当上市公司利润不佳时，上市公司的费用分摊标准会被集团公司调低，集团公司代替上市公司承担费用，以前年度所交纳的费用等也可能被

7、退换，上市公司的利润山此得到提高。（五）地方政府在舞弊中发挥的作用。上市公司募集的资金对加快当地地方经济的发展有着举足轻重的作用。出于此目的，许多上市公司纷纷的到当地政府伸出的“援助之手”，税收优惠、财政补贴证券交易等都对上市公司的盈利做出了一定的贡献。1•税收优惠。根据税法的相关规定，特区企业、高新经济技术开发区企业和内地企业所得税税率可得到不同程度的优惠和减免，地方无权减免。但地方为了推动当地经济发展，扶持上市公司，许多地方政府越权给上市公司税收优惠政策，许多上市公司的实际所得税率低于25%,甚至

8、比15%还要低。2.财政补贴。财政补贴也是地方政府常常采用的--种救助企业盈利的形式，这些补贴往往数额巨大，但欠缺正当理由。以上探讨的是上市公司的审计风险点，下面，我将就风险点，做出一个更具体、更直观的解释一具体什么样的情况出现时，审计人员就应当给予一个相当的重视呢？上市公司的舞弊可以通过健全的内部控制來预防及检查，但当企业管理层有意舞弊以虚报会计报表时，则内部控制的功能将会失去。所以说，内部控制制度的作用有一定的局限性。当审计人员进行审计时，必须提高警