当代浅议会计舞弊原因及审计对策

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1、当代浅议会计舞弊原因及审计对策　　［论文］会计舞弊；原因；审计对策　　［论文］文章分析我国存在的部分企业会计舞弊现象的原因，并在此基础上，针对不同的产生原因提出相应的对策，对于当前我国遏制日益严重的会计舞弊现象有一定的现实意义。　　　　自我国证券市场建立以来，上市公司在财务报告舞弊方面的丑闻不断。从最早的“原野”、“琼民源”、“红光”、“郑百文”、“张家界”等，到2001年的银广厦事件更是到了至高无上的程度。会计舞弊行为已经成为我国经济生活中的一至公害。因此，探讨分析会计舞弊现象、成因，寻求审计对策，对遏制此起彼伏的会计舞弊案件，具有重大的理论意义与现实意义。　　　　一、会计舞

2、弊的原因分析　　（一）法律监视不力　　近年来，我国在规范上市公司经营行为、健全会计核算、完善会计信息表露制度等方面制定了一系列的法律法规，也取得了一定的成绩。但由于企业改革尚处于探索阶段，现代企业制度的建立刚刚起步，资本市场的发展还极不完善，因此，面对不断涌现的新的经济事项，法制建设明显滞后。特别值得一提的是，迄今为止，我国有关主管部分主要不是依靠法律手段而是依靠行政手段来处理会计造假行为，对违法的处罚力度明显不够。造假即使被查出来了，对造假者的处罚也可以说是不痛不痒，而未被查出则可以获得相当可观的收益，于是违法的巨大利益***与低廉机会本钱的反差，使得很多上市公司的治理者甘愿

3、铤而走险，会计舞弊现象屡禁不止。　　（二）行政监视治理体制不公道、监视不到位　　我国目前对企业财务会计信息进行监视的部分主要有财政、审计、证监会、银监会、保监会等，而这些监视部分又按一定的权限分别规定监管范围。财政部分按《会计法》的规定对所有企业单位的财务会计工作进行监视。审计部分按有关法规规定也只是对涉及国有资产的单位进行审计监视，同时又按国有资产和资金的隶属关系划分了管辖范围，国家审计署对于中心级企业所属的二、三级企业和中心垂直单位在财务会计等方面存在的题目监视不到位、纠正不及时，很多违法违纪题目得不到及时纠正。证监会在负责股票上市过程中，承担了一个全能的角色，既负责新上市

4、公司的资格审查，也负责日常上市治理，包括对上市公司各种违规行为的查处，作为中国资本市场的“监护人”，也不希看上市公司的虚假财务会计信息引发资本市场危机。银监会、保监会对其监管对象也受制于本钱效益原则，不可能有足够的人力物力往实现事事调查，也不应该细管到不会有任何违规发生的程度。　　（三）社会监视缺乏有效性　　从社会监视来看，由于会计师事务所专业技术水平与职业道德等方面不足，使独立审计难以发挥应有的监视作用：一是审计的独立性不足。独立性是审计职员职业道德的核心，也是审计的一个重要特征，它是审计结果得到社会公众信任的基础。我国会计师事务所的聘用实际由内部人决定，股东大会的批准只是一

5、种形式，由内部人委托事务所审查自身，这无疑易使审计职员的独立性受到削弱。二是收费制度不科学。在审计工作中，一般而言，所费时间与执业质量呈正相关性。因此，为保证执业质量，国际通行的做法是按审计时间收取审计用度，但我国目前盛行的收费制度是与公司资产或净资产总额相联系的，而与审计时间脱钩。在此情况下，注册会计师为了平衡自身的本钱效益，往往有不公道缩短审计时间的倾向，有时还会减少必要的审计程序，以牺牲执业质量为代价换取自身经济利益的增加。三是审计职员整体业务素质欠佳。目前国内确实有一些业务素质过硬的注册会计师，构成了审计职业界的中坚气力，但从审计执业职员的整体素质来看，则不容乐观。另外

6、，各会计师事务所对注册会计师的后续教育重视不够，从而使得不少审计执业职员理论基础不扎实，知识结构单一，职业胜任能力不足。