【精品】浅谈会计舞弊及审计对策

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1、海南大学课程论文题目:浅谈会计舞弊及审计对策学号：B0786043姓名：魏海波年级：2007级学院：应用科技学院系别：管理系专业：会计学（注册会计师方n）指导老师：胡淑英完成日期：2010年08H15日摘要近年来，国内外一些人企业和上市公司相继爆出了会计造假和舞弊丑闻，例如美国的安然灵闻和世界通讯财务造假案，屮国的“琼民源”、“红光实业”、“银广厦”等等，严重的危害了我国的市场经济发展。会计舞弊事件屡禁不止，审计失败案件也频频出现，企业的会计舞弊及针对舞弊行为的审计对策也就成为社会公众和会计审计界关注的热点。对于会计舞弊现象，人们深恶痛绝，然而，大家往往从表面现象上来看待会计舞弊，很少

2、从理论的高度上进行探讨。本文对国内外部分企业发生的会计舞弊现象进行了分析，并讨论不同企业发生会计舞弊事件的原因，在此基础上，木文提出了相应的审计对策，对促进我国会计事业的良好发展和遏制会计舞弊现象进行了意义的思考。关键词：会计；舞弊；审计对策目录一、会计舞弊概念及种类（1）（一）会计舞弊的概念（1）（二）会计舞弊的种类（1）1、虚列凭证，制造虚假余额（1）2、商业企业用往来账户偷逃税款(2)3、隐瞒收入，虚报损失（2）4、其他类型（2）二、会计舞弊的原因析（3）(3)（二）一般会计舞弊（4）1、产权不明确，责任虚置（4）2、法律监督不力（4）3、会计政策滞后于会计实践的发展（5）4、实

3、质性程序失效，分析程序不足（5）三、会计舞弊的审计对策（6）（一）完善财务报告体系，规范信息披露（6）（二）通过企业财务状况识别会计舞弊。（6）（三）谨慎选择客户,制订周密的审计计划……（7）（四）强化审计监督,提高执业水平（8）(11)(8)附：参考文献会计舞弊概念及种类（一）会计舞弊的概念舞弊是指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。我国《独立审计准则第8号……错误与舞弊》指出，舞弊“是指导致会计报表产生不实反映的故意行为S其屮主耍包括：1伪造、编造记录或凭证；2侵占资产：3隐瞒或删除交易或事项；4记录虚假的交易或事项；5蓄意使用不当的会计政策。（二）会计舞弊的种类会计舞弊分为

4、管理层舞弊和员工舞弊。而造成错误会计信息的主要原因是管理层舞弊，即组织最高管理当局进行的舞弊，有偏向性或诱导性地提供信息，甚至违背会计规范制造假账。H的则是为特定个人或利益集团获取不当或非法利益。事实上管理层舞弊是危害最大、后果最严重，也最难以察觉和防范的会计舞弊行为。一般的会计舞弊是指会计主体为了实现主观目的而违背会计准则和有关会计法律法规，制造虚假会计信息的行为。会计舞弊的通常做法是虚增资产、收入和利润，虚减负债、费用。主要包括：多计存货价值、多计应收账款、多计固定资产、费用任意递延、漏列负债、虚增销售收入、虚减销售成本、隐瞒重要事项的揭露等等。例如1、虚列凭证，制造虚假报告这是常

5、见的会计舞弊形式，通过改动凭证或直接虚列支出进行，比如财务人员利用企业偷逃个人所得税，将工资虚拟名单屮増加名字和金额，以达到贪污的口的。或者财务人员将银行存款日记账余额故意算错，用转账支票套购商品或者擅自提现等。2、商业企业用往来账户偷逃税款按照《企业会计制度》规定，一般纳税人的进项税额在款项付吃后才可抵扣。企业为了逃避税款，在款项不足付款或不愿付款的情况下，企业领导授意财务人员，用以往年度或已下账的付款存根或未用支票存根对日期进行改动，作为抵扣付款凭证，这是企业套収税款的一种非法的舞弊行为。再有企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回，但购货单位为了长期占用应付货款，销售企业经销人

6、员和财务人员为了从购货单位谋取私利，而合谋长期拖欠货款，造成企业应收销货款长期挂账。有些企业将外单位还款不冲销往来账，而是截留并转移他处，再通过坏账损失挤列管理费用3、隐瞒收入，虚报损失企业向供货单位购买货物厉，取得了蓝字发票，但又因故将货物退回，取得了红字发票，而财务人员用蓝字发票计入“应付账款"而将红字发票隐瞒，然后寻机转出，贪污此笔款项。企业利用预收账款将尚未实现的收入提前做收入处理，虚报商品销售收入，调节利润；或将预收账款长期挂账，不做销售处理，以达到偷逃税金的H的4、其他类型企业利用集团内部架构进行关联交易，进行利润操纵。公司溢价采购控股子公司产品及劳务形成固定资产，由此，子

7、公司的收益可确认为当期合并报表利润；公司将产品销售给控股股东和非控股子公司，于公司而言，销售收入会因此增加，同时应收账款和利润亦增加；公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一公司从第三方手中购冋，从而避免了集团内部交易必须抵消的约朿，确保了在合并报表中确认收入和利润，达到了操纵收入的日的；此外，利用虚假合同虚构收入在关联交易屮也非常普遍。二、会计舞弊的原因分析从会计舞弊的现象特征观察，会计舞弊的主观因素是主要动力，具体