审计风险控制问题研究

《审计风险控制问题研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、摘要一、木文的研究背景和动机及主要结构从狭义的角度理解，审计风险是指财务报表没有公允揭示而被认为已公允揭示或财务报表总体上已公允揭示却被认为未公允揭示，从而导致审计主体遭受损失的可能性。从广义的角度理解，审计风险是指审计主体遭受损失的可能性。近年来，随着经济的不断发展、社会的日益进步及市场经营风险的快速加剧，审计风险日益突出。如何有效地防范和控制审计风险，已成为审计理论及实务工作者迫切需耍研究解决的问题。现阶段，审计风险控制存在问题突出表现在：部分审计方法或措施有待细化，使之更具可操作性，并能视具体情况与其它方法或措施结合使用；部分审计方法或措施对环境的依赖程度较高

2、，而我国审计执业环境尚不完善；加之我国注册会计师职业后续教育质量不高、执业经验积累有限，审计职业判断水平急待提高。为此有必要深入研究审计风险的各种控制措施。本文采用规范研究的方法，在简介研究背景、研究动机及国内外研究动态的基础上，阐述了审计风险的涵义、组成要素、基木特征、表现形式、成因、危害及控制的必要性等基木理论。着重探讨如何恰当利用各种审计方法、技术和风险控制措施控制审计风险的问题。二、本文的主要观点1、全面落实审计的独立性。独立性是：发现会计信息系统中错误或缺陷的能力，以及在发现错误或缺陷的情况下，顶住客户压力对其加以披露的能力。它是审计监督最本质的特征，是保

3、证审计工作顺利进行的必要条件。实务中，审计主体必须保持实质上的独立和形式上的独立，必须能在规定的、不受限制的范围内，自由地、客观地工作。落实独立性的具体措施包括四方面：第一，积极引导公众准确理解独立性的经济性质，努力为行业营造一个相对宽松的执业环境。第二，尽快在上市公司中建立审计委员会，同吋不断规范和完善企业变更事务所的披露标准，从而增加审计主体保持独立的可能性。第三，大力推行合伙制事务所，将审计主体的风险意识和质量意识真正落到实处。第四，建立严格按市场经济原则运作的自律机制，深化改革，健全制度，恰当处理自律与监管的关系。2、重点稽核审计高风险领域。审计高风险领域是

4、指：通常会导致审计主体遭受损失的容易产生错漏或舞弊的交易、事项及有关财务报表内容。对此应把握以下要点：一、必须审慎选择被审单位，签订明确的审计业务约定书。二、必须充分了解被审单位，准确确定高风险领域。三、必须编制周密的审计计划，尤其是对审计实施阶段如何取证的计划。四、必须把审计资源在低风险领域和高风险领域合理分配，对高风险领域必须实施详细的账项基础审计。3、正确处理审计风险与审计重耍性及审计证据之间的关系。重要性是被审单位会计报表中错报或漏报的严重程度，该程度在特定环境下可能影响报表使用者的判断或决策。重要性水平越高，评估审计风险越低，对重要性水平的判断直接影响审计

5、风险水平的高低。重要性水平的确定需要考虑可接受的审计风险水平，同时应综合内部控制与审计风险评估的结果。可接受审计风险越高，所需收集的审计证据越少。评估审计风险越高，所需收集的审计证据越多。可在考虑可接受审计风险的基础上，依据评估审计风险水平，来确定审计证据的需要数量，以达到证据充分和适当的要求。其判断应考虑五个因素：审计风险、项目的重要性、审计经验、审计过程中是否发现错弊、审计证据的类型与获取途径。重要性水平是可容忍错报或漏报的最高界限，重要性水平定得越低，可容忍的错报或漏报程度越小，就要求执行越充分的审计程序，获取越多的审计证据。审计工作是在评估重大错报风险的基础

6、上，合理确定重要性水平，通过实施审计程序，获取充分适当的审计证据，降低审计风险至可接受水平。实务中，必须把三个因素作为一个整体全面考虑。4、不断提高审计职业判断能力。审计职业判断是指为实现审计目标，注册会计师运用专业知识，依据相关标准，在实践经验的基础上对客观审计对象和主观审计行为作出的某种认定、评价、选择和决断。提高审计职业判断能力必须做到：一、把握会计确认和计量的内在规律。二、把握内控制度建立运作的规律。三、把握审计的内在规律。四、把握企业经营发展的规律。在此基础上采取下列措施：一、落实职业后续教育，注重执业经验积累。二、加强风险意识，建立风险防范与规避机制。三

7、、注重非会计信息的评价，保持应有的职业怀疑。四、明确审计责任，确保职业判断质量。五、重视分析性复核的运用，保持应有的执业敏感。5、密切关注审计预警信号。人类固有的局限注定大多数错弊会有征兆或留下蛛丝马迹，这些征兆和蛛丝马迹在会计记录和财务报表上的异常体现就是预警信号。会计记录和财务报表错弊主要表现在：销售收入和销售成本；资产和披露；负债和费用等方面。关注预警信号是发现和防范错弊的捷径，其措施主要是分析盈利能力并建立审计预警系统。分析盈利能力应关注“三张报表”之间的勾稽关系，利用其可论证报表反映的内容之间是否相关且一致，从而找出审计突破口。同吋，对一些具体的科目应