财务预算问题研究

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1、财务预算是指反映企业未来一定时期内的预计现金收支、财务状况和经营成果的各种预算。财务预算编制的作用：明确工作目标、协调各部门工作、控制各部门经济活动、考核评价各部门工作业绩财务预算编制中存在的问题1•观念的落后与认识误区在财务预算编制认识上存在许多误区，透视认为财务预算编制是财务一个部门的事情，财务预算就是财务收支计划的翻版；一些企业编制预算只是为了应付上级主管部门的要求或获得有关单位对本企业管理水平的认同使预算无法得到有效实施和落实。2•预算冃标与公司战略冃标的背离预算目标应以企业战略目标为出发点，必须贯彻公司的财务战略。它可分为总的预算目标和各层级责任预算目标，层级责任预

2、算目标则是总预算目标的细化，也是对总预算目标的支持，而预算总目标则是对公司战略的支持。预算的编制如果只是静态地看问题，则极易背离公司的整体战略规划，特别是公司整体战略规划有重大调整时，预算如果仍然沿用以前习惯性思路来编制，则将与总体冃标发生偏怎o3•财务预算“纸上谈兵”预算编制的内容包括销售预算、生产成本预算、一般间接费用预算、资本支出预算、损益预算、现金预算等等。这些内容涉及到企业的业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等各个方面和各个部门,它们环环相扣，密不可分，构筑了整个预算体系。尽管各种预算最终可以表现为财务预算，但预算的基础是各部门的管理，这些内容并非财务部门所能确

3、定。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门、各业务预算单位提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析。4、企业预算同企业战略发展规划相脱节。有些企业没有明确的企业发展战略，无法为预算提供科学的指引，预算只是为了控制成本费用支出，并没有真正地全面预算，而不是保证企业战略目标的实现；有些企业虽然制定了发展战略，但预算编制采用自下而上的流程，整体预算只是各业务单位和部门预算的汇总，预算的综合平衡更多的是考虑各业务环节的实际资源需求，而不是紧密围绕战略目标来统筹分配资源；还有些企业预算编制通常以年度为时间周期，没有实现长期战略目标的预算管理，不能将短期预算年

4、度指标同企业长期发展战略有效匹配，各期预算的缺乏衔接性。5、预算编制与实际执行相脱节。由于对预算管理缺乏科学认识，有的企业把预算编制等同为预算管理，主要表现在：预算执行者低估收入、高估成本、低估产销量甚至销售价格、夸大完成预算的困难、低估利润等；或为了争取投资项目和资源，在项目申报吋故意压低支出预算，抬高项目收益，在项目被批准或实施过程中，不断调整投资规模或项口内容等。预算编制中财务部门与具体业务部门缺乏沟通协调。6、预算精细化和实效性未能有效平衡。有的企业片面认为，预算作为一种管理控制手段，应对企业未來经营的每一个细节作出详细规定，越细越好。所以企业在预算编制过程中，往往不

5、考虑企业的管理基础，盲目投入大量人力、物力，不仅没有促进企业管理，反而成为企业经营的束缚。而有的企业在预算编制和管理中，片面强调环境的不确定性和经营的灵活性，认为预算编制宜粗不宜细，只要把握几个大指标即可，致使企业预算在具体执行中难以发挥控制作用。针对以上财务预算编制过程中产生的问题，可以从以下几个方面来改进与捉高。1•提升观念，认识预算工作的重要性2明确预算目标，加强预算编制工作的科学性和有效性3•加强沟通，全员参与预算4、预算编制与各层级预算责任单位发展规划相结合5、预算编制应坚持以战略为导向和出发点6、预算编制应坚持同企业的实际管理水平和发展状况相匹配