浅议上市公司会计信息失真问题及对策

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1、浅议上市公司会计信，皂失真问题及对策在证券市场中，投资者是通过财务报告获取所需的信息，做出自己投资的决策，但是目前会计信息失真现象非常严重，很容易给他们的投资决策带来误导,以至投资失误带来损失，这不仅打击了投资者的信心，同时也不利于股市正常发展。本文就在此浅议一下上市公司会计信息失真问题及其对策。一.上市公司会计信息失真的原因分析。（一）人为因素。股份公司为了公司股票上市需要、影响股票的市价、公司管理业绩评价或筹资的方便等目的，往往采取操纵行为，弄虚作假，披露不真实的会计信息。如：东方锅炉为达到上市目的，虚增92-94年利润1500万元，在上市公告中做虚假披露；蓝田股份在股

2、票发行申报材料中，虚增无形资产1100万元、虚增银行存款2770万元；四通高科虚作艮披露上市募集资金的使用情况、虚作艮披露96年、97年、98年中期公司的资产、收入、利润的财务报告；此外，还包括飞龙实业、中国高科等公司的违规虚假披露行为，类似此种情况屡见不鲜。（二）知识体系因素，即现行上市公司财务报告体系本身具有的局限性。1、现行财务报告提供的信息不充分。（1）财务报告无法反映影响企业财务状况的非财务因素。现在，人力资源管理、技术创新等因素与企业的生存发展都有密切的联系。另外，企业的声誉、其能源的来源及产品的销售渠道等也会对企业的财务状况产生很大的影响。但由于这些因素无法用

3、货币形式进行描述，所以无法在财务报告中列示。财务报告所列示的信息仅仅是企业的经营成果，但经营成果是各种因素综合作用的结果，所以现行的财务报告只能使扌艮表的使用者了解企业的经营状况，对于形成这种状况的各种因素，尤其是表外非财务因素缺乏必要了解。(2)现行财务报告主要是提供以历史成本为主的财务信息，这一特点限制了其披露内容的充分性。首先，历史成本原则使得财务报表只反映已实现的收入和已发生的费用等历史性信息，但在当今的信息社会中，不确定性信息比以前更多、更突出，而目前的报表却无法披露与企业有关的各种不确定信息。其次，近几年来衍生金融工具得到了迅猛的发展。因为它可以“以小搏大”，所

4、以企业一旦参与交易，就会承受很大风险，而且这种交易可对企业财务状况产生极大影响，衍生金融工具又无法用历史成本计量，导致其有关信息无法在财务报表中披露。此外，历史成本没有确认一般物价水平的变化。在历史成本会计模式下，收益的概念是以维持货币资本为前提的，在通货膨胀时期，报表上的费用项目并不包括维持实物资本所需要的部分赔偿金额，从而使利润虚增，信息失真。财务报告主要提供以历史为主的财务信息，无法反映企业未来的经营成果及财务状况。因此，目前的财务报表普遍缺少前瞻性信息和预测性信息，而许多信息使用者需要的恰恰是事业的前景状况。历史信息虽然在一定程度上可以预示未来，但决不能等同于代表将

5、来。我们经常可以看到，企业提供的财务报表展示着过去辉煌的业绩，但随后经营状况却直线下降，此时投资者也往往受财务报表的蒙蔽而遭受损失。2、现行财务报告提供的信息不及时。按照会计期间假设，财务扌艮告是定期编制和披露的。我国《公开发行股票公司信息披露实施细则》规定，中期报告于每个会计年度前六个月结束后的两个月编制完成并披露，年报于每个会计年度结束后的四个月内编制并披露。试问，在信息瞬息万变的现代社会，这样长的时间间隔内，企业的财务状况会发生怎样大的变化?最典型的例子是巴林银行，1994年底其帐面净资产为450亿一500亿美元，而到1995年2月底，该银行已进入破产境地，此时其19

6、94年的财务报告还未完成。由此可见'现行的财务扌艮告体系已跟不上现代社会的发展步伐。由于金融工具的创新等原因。企业很可能在极短的时间内因一笔交易而使财务状况发生翻天覆地的变化。从目前财务报告的披露水平来看，这种变化是无法及时使决策者获悉的。二、会计信息失真问题的对策（一）对于人为因素造成的会计信息失真的对策。对于某些为了个人利益，弄虚作假，粉饰上市公司财务报表的个人或群体，立法部门应该进一步完善法规体系，制订出具体的会计法规实施细则，使有关法规更具实用性、可操作性，管理部门应加大执法力度，强迫违规者能反省和收敛自己的趋利行为。但在经济社会中，总还是会有那么一些私欲膨胀，以身

7、试法者的存在，对于投资者而言，只有掌握了下面几种较为实用的识别上市面上公司年报信息失真的方法，方能以一变应万变。1、关联交易剔除法。根据会计准则规定，关联交易应当遵循等价、公平的原则，按照公允价值进行计价。但是由于历史和体制上的原因，我国上市公司与其母公司、控股股东之间存在千丝万缕的关系，关联交易已经成为上市公司进行扌艮表粉饰或利润转移的常用工具。据统计，截至4月21日，沪深两市已公布2000年报的1018家上市公司中,发生了各类关联交易行为的有949家，所占比例高达93.2%。其中，有488家上市公司向其关联方销