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1、浅议上市公司会计信息披露问题及对策摘要:中国上市公司会计信息披露存在很多问题,即使目前中国通过有关机构发布并实施一系列法律、规则进行规范,但上市公司会计信息披露的问题依然屡禁不止。本文就中国上市公司的会计信息披露存在的问题作些研究探讨。 关键词:上市公司会计信息披露 上市公司是证券市场的基石,在证券市场中发挥着重要作用,是证券市场会计监管的主要客体。及时、真实、充分、公平地向广大投资者披露可能影响投资者决策的信息是上市公司必须履行的义务。然而,我国上市公司在会计信息披露方面存在严重问题,这些问题需要揭示、分析并解决。 一、我国上市公司会计信息披露存在的问题
2、 1.缺乏真实性 上市公司为了提高经营业绩,粉饰财务报表,使得信息披露不真实。一些上市公司为了达到公司股票上市、影响股票市价、公司管理业绩评价或筹资方便等目的,往往采取操纵行为,弄虚作假,甚至勾结不法注册会计师出具虚假的审计报告,披露不真实的会计信息。首先是部分上市公司上市前的招股说明书的过度包装,财务报告的严重失实,通过寻租行为获得上市资格;二是虚假陈述和利润操纵行为严重。 2.缺乏充分性 上市公司资产负债表中的虚拟资产过多,使得信息披露不充分。有些上市公司对应披露的信息不作全面的披露,而是采取避重就轻的手法,故意夸大部分事实、隐瞒部分事实,误导投资者,甚至对一些
3、重大事件不予披露。 3.缺乏及时性 上市公司风险揭示不明,信息披露不及时。会计信息如果不能在某一时点向社会公布,其结果极可能造成内幕交易,损害投资者的利益。大多数公司在发生收购、重大债务、投资项目变更、投资进度未按原计划进行、股权结构调整,管理层人员变动等情况时,并没有向社会公众披露。过后虽有公开报告,但已经是时过境迁,甚至会对投资者造成误导。 二、我国上市公司会计信息披露问题的原因分析 1.公司利益的驱使是导致会计信息披露的根本原因 在众多信息披露违规的上市公司中,有多家公司基于包装上市的目的,或者利用各种手段虚增利润,或者制造虚假证明文件,或者进行虚假
4、陈述,发布误导性信息;另外,上市公司对货币资金的需要是持续的,为了获得配股以达到规模扩张的目的,往往不惜包装会计数据,披露虚假信息。 2.证监会等监管部门对上市公司信息披露监管不力 证监会及其派出机构和证券交易所是证券市场最主要的监管者。首次公开发行股票的招股说明书的信息披露是最为详尽、全面的,应该最容易从中发现问题。但从查处的案例来看,不少公司在招股说明书中就已疯狂做假。交易所对上市公司信息披露的监管主要是在持续披露阶段,对于持续信息披露的载体,即定期财务报告和临时财务报告的审查,交易所相当一段时间里采取事前审核的办法。以目前交易所的人力、物力,在各上市公司定期报告相
5、对集中的几天时间内,认真地审核是很难做到的。 3.注册会计师协会的监管没有发挥更好的作用 一方面,会计师事务所的规模偏小使其在经济上对客户依赖,也就很容易被由内部人控制的客户所收买,导致注册会计师职业的独立性缺失,难以独立、客观、公正地发表审计意见;另一方面,审计人员业务素质欠佳,法律责任意识和职业道德观念比较淡薄也是导致会计信息披露的诱因。 4.会计制度、会计准则及其他制度法规本身不完善 我国对会计基础理论研究不够深入,不能及时为会计制度、会计准则及其他制度法规的制定提供科学、充分的理论依据,造成会计制度、会计准则等本身不完善。三、规范上市公司会计信息披露的有效对
6、策 1.健全会计信息披露准则 规范的会计信息披露制度是有效市场必不可少的,应以财政部门为主,充分考虑证券监管部门和上市公司等的合理建议,尽快完善现行会计信息披露制度,并适时制定出市场所急需的、新的规范性法规。对上市公司必须披露的会计信息内容、披露时间、披露方式及违规后的处罚应作更详尽的规定,增强其可操作性。 2.完善会计制度、会计准则等法规制度 一方面,在我国会计制度、会计准则共同发挥作用的情况下,确保会计制度和会计准则内在规范的一致性;另一方面,要适应市场的实际发展状况,加快对会计准则的修订和新准则的补充。双管齐下,使会计制度、会计准则等法规制度体系逐步及时完
7、善。 3.建立健全公司内部控制制度 上市公司应合理设置会计部门,加强内部审计制度建设,设置内部审计机构,对会计业务进行日常审计监督上市公司董事会应设立由独立董事组成并担任负责人的审计委员会,由审计委员会负责对公司经营和财务活动进行审计监督,并拥有聘用注册会计师的决定权。同时,在内部控制的监督上要真正做到:首先,加强对企业法人的内部控制监督,建立企业重大决策集体审批制度;加强对企业部门管理的控制监督,建立部门之间相互牵制制度;加强对关键岗位管理人员的控制监督,建立关键岗位人员轮岗和定期稽查制度。 4.发展和完善
