浅析“营改增”对企业财务管理的影响及应对策略

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1、浅析“营改增”对企业财务管理的影响及应对策略【摘要】进入21世纪，企业的财务管理影响着整个企业经济的运行，对企业的整个资金流产生了重大的影响以及深远的意义。营改增是每个企业不可忽视的问题，随着营改增不断推广,每个企业面临着很多机遇与挑战。我国对于营改增项目从试点到推广，对我国税制的改革起到关键性的作用。本文主要论述营改增的主要内容及意义，以及营改增对财务管理产生的影响，最后提出建议以及改进措施。【关键词】营改增；财务管理；影响；应对策略对于营改增从试点到推广的过程，营改增一直是社会大众关注的问题。营改增作为企业经济发展的命脉，关系着企业经济发

2、展的进度，影响企业经济的运行。据有关学者统计，目前已有10万户企业参与营改增的试点屮來，希望未來有更多的企业参与营改增这一试点的活动中。随着企业营改增的实施，给企业财务管理产牛了影响，这就需要企业管理人员高度关注营改增这一政策，同时也是现阶段企业迫切关心的问题。一、营改增主要内容及意义(-)营改增的主要内容营改增从字面上可以理解为营业税改交增值税。在会计上，营改增意味着在税种上的变化，即将纳入利润表中营业税金及附加科目改为资产负债表中应交税费科目。从2011年1月1日起，我国对税率进行分类，实施营改增政策。对营改增项目，以前部分现代服务业从5

3、%改为6%,在税率上提高了1%；以前交通运输业也从5%改为7%或11%,在税率上也提高了2%或6%；以前建筑业从3%转为17%,提高的税率更是在加大，将近营业税税率的5倍。因此，针对营改增政策,企业也相应地作出了一些调整，在计税依据上，也是按照所取得的全部收入为应纳增值税。营业税主要表现以下儿个行业：营业税相关税率交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业服务业3%3%5%3%3%5%按不同税率进行营业税的缴纳。对于增值税，主要包括销售商品、提供劳务及加工修理修配劳务等等，税率有常用的17%、13%、11%和6%四档。就目前营改增以后，一

4、般纳税人和小规模纳税人都随着营改增的变化而变化。小规模纳税企业，以销售不动产为例，在没有进行营改增试点之前，税率是5%,然而试点成功之后，一下子从以前的5%下降到了3%,下降了2个百分点。一般纳税企业来说，增值税相关发票可以作为进项税额抵扣，并以此发票作为存根计入记账凭证中。（二）营改增的意义营改增政策的实施，就像一枚硬币，有两面性，即有利有弊。对于国家而言，既有利于完善增值税的相关制度，同时减少重复征税的情况;对于企业而言，有利于企业管理人员对相关的税费进行总和，方便企业财务管理人员核算；对于会计人员而言，大大减少了工作量，有利于会计人员的

5、计算。这些都是有利的。相对于营业税，增值税有明显的优点。第一，可降低企业生产经营成本，带來更公平的市场竞争环境，降低企业压力,激活企业创新能力。第二,可以最大限度地降低企业税负，因为“营改增”可消除重复征税以及不能退税、抵扣的问题,达成每道关都征税,每层交易都能抵扣的目标。“营改增”虽然能给企业带来好处，但是也会给企业的财务管理带来一定的挑战。原來不能抵扣的服务业，营改增以后，也增加了可抵扣进项税额的数据，扣除比例从原来的7%提高到现在的11%；交通运输业按营业税来划分是3%,也随着营改增后，提高到了11%,比以前的税率上升了8个百■分点。因

6、此，从整体的税率来看，加重了企业交税的负担。营改增作为国家的一项重要税收改革措施，从其实施以来对降低企业税负，促进屮国市场经济的发展和产业融合起到了重要的作用。有利于减轻企业税收负担，消除重复征税，完善现有的税制结构：有利于产业融合和产业结构的调整。营改增加大了对第三产业的扶持力度，将促进我国第三产业，尤其是新兴服务业的发展;最后：也有利于中国的产品走向世界，营改增后企业将享受出口退税的优惠政策，极大的提高了产品在国际市场上的竞争力。营改增促进了屮国税制与国际接轨，有力于企业国际化战略的实施，使其更加公平的走向世界市场。二、营改增对企业财务管

7、理的影响(-)营改增对税率、计税基数和税款计算方法的影响在营改增的变动下，对于一些税率、计税基数等方面也都产生一定影响。首先，对税率的影响：营改增对税率的影响营改增服务业交通运输业有形资产租赁建筑业八刖5%3%5%3%后6%11%或7%17%17%由表可知，服务业项目在税率上提高了1%;交通运输业税率也在提高，不论哪种税率，对交通运输业的变化是比较明显的，增长幅度为营改增前的2倍或4倍；有形资产租赁营改增以后提高了8个百分点，税率改为增值税税率的17%；对建筑业来说，提高的幅度是最大的，营改增以前，建筑业是按营业税的3%计算，营改增后，建筑业

8、按增值税的17%计算，上升的幅度特别明显。其次，对计税基数来说，营业税是以营业额作为计税基数来计算的，但是应交增值税是按照销项税额、进项税额和进项税额转出的数据进行