营改增对企业财务管理的影响及应对策略

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1、营改增对企业财务管理的影响及应对策略摘要：营改增试点改革是国家结构性减税的一项重大税制改革。2012年1月1日起我国率先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展试点改革，拉开了营改增的改革大幕，在这轮税制改革中企业财务管理面临着环境变换带来的挑战。该文从税负、财务处理、会计核算处理和财务报表分析等角度探讨了“营改增”对高速公路企业财务管理的影响，进而提出完善税务统筹工作及加强和提升财务人员业务管理素质等建议来应对。本文采集自网络，本站发布的论文均是优质论文，供学习和研宂使用，文中立场与本网站无关，版权和著作权归原作者所有，如有不愿意被转载的情况，请通知我们删

2、除已转载的信息，如果需要分享，请保留本段说明。关键词：营改增财务管理应对策略中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1674-098X(2017)05(a)-0162-022014年以来，我国经济发展步入新常态，加快税制改革，减轻第三产业的税收负担，成为促进产业结构调整的重要选择，随着营改增的试点改革不断取得成效，全面实行增值税不仅是促进经济“稳增长、调结构”的关键点，也是深化财税体制改革的新基点。2016年3月24円，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，要求自2016年5月1口起，在全国范围内的全部行业全面推开“营改增

3、”试点。1营改增实施对高速公路财务管理的影响。1.1对税负的影响。依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2中关于不动产经营租赁服务的规定确定：公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额；选择一般计税方法，收取试点后开工的高速公路的车辆通行费，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，税率为11%。公路经营企业中的小规模纳税人，按照3%的征收率计算应纳税额。试点前幵工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。

4、解读此通知精神，目前大多数高速公路经营企业都适用3%的简易计税方法。让我们以某高速公路经营企业通行费年收入为10000万元为例来看一下营改增前后的税负差异。“营改增”前按3%营业税率计算，需缴纳营业税为：10000*3%=300万元。“营改增”后，因增值税为价外税，按3%的增值税率计算需缴纳的增值税为：[10000/(1+3%)]*3%=291.26万元。两者差额8.74万元,再加上以此为计税基础计算的应缴城建税和教育费附加0.96万元，两者合计为9.7万元。可以看出，营改增后对高速公路经营企业而言税收负担有所减轻，但影响不大。1.2对财务处理的影响。原先

5、财务处理简单，营业税只是针对企业提供劳务活动，获得收入才进行税收处理，计税时只需收入*税率即可；“营改增”后，增值税要从整个经济活动：采购、生产、销售等环节全面体现增值税核算，需分收入、抵扣、应纳税额三部分，计税流程不同了，包括对发票的管理和纳税申报表的编制填列都有影响；如果是小规模纳税人也相对简单，不用考虑抵扣环节。1.3对会计核算的影响。科目设置不同：“营改增”前，涉及2个会计科目：营业税金及附加、应交税金一应交营业税。“营改增”后只涉及一个科目：应交税费一应交增值税，再在“应交增值税”明细账下设置9个专栏用于核算增值税的各个不同环节。其中记在借方的有

6、：“进项税额”、“己交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出门抵减内销产品应纳税额”，记在贷方的有：“出口退税”、“进项税额转出”、“销项税额”、“转出多缴增值税”。可见，营改增后对对于税费的核算更加具体。营业税涉及费用和负债类科目，增值税只涉及负债类科目。会计科目计量的税收直观度不同：营业税缴纳的多与少直接体现企业经营范围内的宽还是窄，至于在?营过程中成本的支出、采购的支出根本不在税收的管辖范围之内。增值税是按附加值征税，所以不仅要考虑到企业的经营范围、收入规模，同时还要考虑到企业采购环节的情况。1.4对企业财务报表的影响在资产负债表中，营改增对

7、企业会计报告的影响主要体现在固定资产及应交税费的列报上。巾于增值税的进项税额从资产原值中扣除，存货规模会下降、固定资产入账金额将减少，固定资产净值会减少；应交税费中的应交营业税也不再列报。在损益表中，原来影响企业利润的“营业税金及附加”改由“税金及附加”代替。“主营业务收入”这一会计科目由税前的含税收入（营业税）被税改后的收入扣除增值税后的差额所取代，此时企业的业务收入减少，在销售收入不变的前提下，企业的净利润并未发生明显变化，但是企业的营业利润率，即：净利润/主营业务收入增加了，这主要是由于在营改增后主营业务收入的降低，而在利润表中并不包含增值税所导致的

8、。现金流量表主要是反映企业的经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金