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1、〃营改增”对企业的影响及应对策略•营改增论文"营改增〃对企业的影响及应对策略摘要：我国自2009年实施增值税转型之后,于2011年又一次进行了税收制度的重大改革，即营业税改征增值税。在优化税制结构的基础上，〃营改增〃能进一步减轻企业税收负担，有利于经济结构的调整以及经济发展方式的转变。本文在对〃营改增〃财税改革进行阐述的基础上，结合〃营改增〃对试点企业的实际财税影响，提出相关的应对策略。关键词：〃营改增"财税影响应对策略一、〃营改增〃的内容及意义(-)"营改增〃的内容在国务院批准下,财政部、国家税务总局于2011年
2、联合下发营业税改征增值税试点方案。自2012年起以上海交通运输业和部分现代服务业为试点开展营业税改征增值税。国务院在2012年又将试点扩展到10省市，直至2013年8月在全国试行推广。2013年12月国务院常务会议决定自2014年起将铁路运输和邮政服务业也纳入到营业税改征增值税试点当中。至此，营业税改征增值税试点主要的内容包括了两个方面：交通运输业、文化体育业、现代服务业、建筑业、邮电通信业、销售不动产和转让无形资产等，适用一般增值税计税方法；金融保险业以及生活性的服务业等适用简易增值税计税方法。在现行13%和17
3、%两档增值税税率的基础之上，新增了6%和U%两档增值税，其中，技术硏发类、文化创意类、物流辅助类、鉴证资讯类等服务业适用于6%的增值税税率，交通运输业则适用于11%的增值税税率。而原来享受的技术转让等营业税相关减免税政策的试点纳税人,则调整为免征增值税或者即征即退。现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策,试点期间可以延续;原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后仍归属试点地区。(%1)意义营业税改征增值税的实践意义主要包括三个方面的内容:(1)对我国经济各领域
4、的均衡发展起到推动作用。(2)促进经济领域各产业的精细化分工。推进〃营改增〃改革能克服重复征税难题，优化税制。(3)有利于完善增值税制度,改善增值税的抵扣链条。二、〃营改增〃对企业的影响分析本文以中关村科技在2013年第三季度的数据为硏究基础。作为科技类企业享受研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率，试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额等政策优惠。(—)对中关村科技的税负分析中关村科技在20
5、13年第三季度按照6%的税率征税收入为69748.24万元，应该缴纳的增值税税额为2559.80万元，按其他服务业计算应纳营业税税额为3487.41万元相比减少税额927.61万元。本期内的增值税税率为3.67%,与营业税税率比较降低了1.33%O中关村科技在2013年第三季度纳税收入为69748.24万元z在不考虑其他因素的情况下z按营业税5%的税率进行计算需要缴税3487.41万元，考虑到城市建设税(7%教育费附加(3%河道管理费(1%)以及地方教育附加(2%)等综合流转税税项，还需要缴纳13%的税额，即4
6、53.36万元。基于营业税及综合流转税税额允许在税前扣除以抵减企业所得税,所以中关村科技税前应纳税额为3940.77万元,扣除营业税及综合流转税后的净营业收入为65807.47万元按照现行6%的增值税税率，中关村科技扣除增值税后的净营业收入为67188.44万元可见,在营业税改征增值税后,中关村科技虽然税率由5%上调到6%，但是基于计税基数以及计税方法的差异，在很大程度上降低了中关村科技的税收负担。（二）对企业的影响分析L有利影响。一般纳税人在缴纳增值税时除了原来的17%和13%这两档税率，又新增了6%和11%的低
7、税率，而且一般纳税人纳税时某些应税项目是可以抵扣的,这样就大大减轻了税负。而小规模纳税人在缴纳增值税时不能抵扣,但是其增值税税率仅为3%，这样也一定程度上减轻了税负。一方面,〃营改增”为企业完善税收筹划提供了更多选择。在原有营业税的情况下”企业的税收筹划较为单一，在〃营改增"之后z企业则有了更多的选择。另一方面,推动企业强化经营核算，提升企业的经济效益。由于在〃营改增〃后主要是按照增值税专用发票计提税额，这就在很大程度上规范了企业对发票的使用和管理，并促进企业进一步明晰增值税账目。2.不利影响。许多企业以前并未缴纳
8、过增值税，其客户或供应商很多也不具有开具增值税专用发票的资格，这样企业就很难获取增值税专用发票，也就无法通过进项税抵扣的方式来降低税负这样一些企业的税负会不降反增。比如说,交通运输业的增值税税率是11%,许多企业由于缺乏获取增值税专用发票的途径，出现了税负增加的情况。而且，虽然营业税改征增值税只是税种方面的改变,但是却在很大程度上影响了企业整体的会计核算体系
