原创：加强预算管理提高经营水平

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1、摘要：财务预算是重要而有效的内部控制手段，将有效协调和优化财务资源配置，对银行业务规划、协调发展起着重要的作川。中国论文网关键词：预算编制控制考评预算管理作为现代银行管理机制之一，具有机制性、战略性、全员性等一系列其他管理手段无法替代的作用特征，建立与完善现代银行制度，就必须建立科学化的预算管理体系。预算管理的最高境界是将预算作为一种意识，内置于银行所有行为活动Z中，使Z成为“沉默的银行宪法”。预算管理是对未来经营活动所需的财务资源进行预测并实施控制、考评的行为，是一项全方位、全过程和全员工参加的工作，具有全而控制和约束力，它

2、不仅仅只是财务管理部门的工作。它是i项系统工程：以对市场的科学预测为前提，总行的战略目标为中心，综合考虑口常发生的成木、费丿IJ、税金等方面因素，反映银行在一定期间内所应实现的战略R标和完成的任务，然后进一步分解落实到各层次和各责任人中，并借以来实现未来期间的经营状况和经营成果的一个计划、控制和考核系统。银行是经营货币信用业务的特殊企业，利润最大化是银行的最终目标。因此银行的预算编制是以目标利润为核心。总行根据下年度的总体经营目标，将目标利润量化为计划财务指标，如存贷款规模、考核利润、存贷比、开门费用总额、营销费率、绩效费率等

3、;分行则对总行下达的总体计划指标加以细化和分解，并依次下达到业务I才I队，作为业务团队的具体任务H标和年度任务。预算的具体过程由编制、控制和考评三方面组成。一、预算编制预算管理的首要任务就是预算编制，编制过程中最主要的前置工作就是如何确定预算目标。预算目标的确定和分解是财务预算管理工作的起点，是预算机制发挥作用的关键。目标科学合理，将有利于预算管理工作的顺利推进，有利于H常管理有序和协调，有利于战略意图的最终落实；反之，不好的目标会使预算管理效率与效益人打折扌II,使银行口常管理工作处于无序的境地。笔者认为，预算忖标应是银行忖

4、标或战略意图的休现。按照现代银行制度的要求，任何预算目标的确定，从根本上说都是股东、董事会、管理层等利益相互协调的过程，它既符合财务分层管理思想，同时乂体现现代银行制度下的决策、执行与监督三分立的原则。编制预算的方法有两利一是以基期的实际开支数为基础，结合预算期内可能影响的因索，确定预算期应增减的数额。这种预算编制方法虽然简便易行，但存在着受基期预算束缚的缺点，而II基期预算执行的结果中已含有不合理因素，故以按基期编制的预算不能很好地节约成本开支。为克服基期预算的缺陷，可采用“零基预算”编制预算。零基预算不同于增量预算，其基本

5、原理是：对丁•任何一个预算计划期，任何一种费用的开支数，不是从原有的基础出发，即根本不考虑基期的费用开支水平，而是一切以零为起点，从根本上来考虑各个费用项1=1的必要性及其开支规模。在预算编制的程序上，由总行财会部代表预算管理姿员会于每年的第四季度发起预算,先是自上而下布置，再自下而上上报反馈，通过多轮的来回，最后结合二者确认。一般来说分行的财务预算是对总行预算的细化，而非简单的分解；同时，分行的预算必须要对总行的预算负责。二、预算控制预算控制作为一种程序控制手段，是以预算管理决策权限的的划分和授权控制、预算组织不相容职务分离

6、控制、预算审核、预算监控与内部审计等来全面落实控制事宜。预算控制制度主要包括预算编制控制制度、预算执行控制制度和预算考评控制制度，山此来实现预算的事前、事屮、事后的全面预算控制职能。首先，预算控制制度通过预算编制的制度控制，明确不同责任主体在预算编制过程中的责任，明确这种责任的目标形成、表现形式以及审核程序和方法等，从而使预算目标得以落实和细化。其次，预算控制通过一系列相应的制度，來强调和实现执行过程中的控制。重点包括：（1）建立预算管理组织机构。预算管理组织机构是预算控制的棊础和保证。总行已成立相应的预算管理决策机构（预算管

7、理委员会），由总行行领导担任领导，相关职能部门的负责人为成员，建立“全员参与”的预算管理制度。通过建立预算管理组织机构明确各层级行责任。在责任范围内，各层级行既有权利、又有义务完成总行和本行的整体利益目标。这种激励与约束的制度控制对以极大地降低预算控制成本。（2）建立定期预算执行报告制度。总、分行财会部根据会计报表、统计信息报告、成木核算及预算限额支出情况等资料，定期编制各层级的预算执行报告，提供预算执行进度、执行差异及对预算目标的影响筹信息，总行报送总行预算管理委员会、分行报送分行行领导办公会。对预算的执行结果应当进行分析，

8、通过对历史资料的分析，找出各项业务与预算之间发生差异的原因，并确定其责任归属。通过预算执行报告对预算执行情况进行定期或不定期检查，实施考核，落实奖惩。可见,预算控制就是通过一•系列的制度约束，來规范总行和分支行以及员工个人的行为，山此提升商业银行的经营管理能力。三、预算考评预