黑龙江国库会计数据集中系统风险问题分析与防范论文

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1、黑龙江国库会计数据集中系统风险问题分析与防范黑龙江省国库会计数据集中系统（TCBS系统）于2013年5月将正式投入启用，系统运行后将实现数据集中存储，税款直达入库、资金实时到账和信息资源共享功能，对加速资金使用效率、提高国库服务水平具有现实意义。TCBS系统在操作上比TBS系统具有无可比拟的优势，给全省基层国库业务发展和财税体制管理工作带来新的机遇，即国库会计数据集中系统TCBS、国库信息处理系统TIPS、国库管理信息系统TMIS。但由于国库数据集中TCBS系统是一项全新的业务，在系统操作风险、监督方式、风险管理上带来一些新问题，需要在系

2、统推进的过程中进一步加以完善，笔者针对存在的问题提出新形势下做好国库工作的思考和建议。TCBS±线后国库业务变化出现的新变化与新问题（一）新系统运行后将面临几种风险的考验。即系统风险一一TCBS系统是以一记双讫、原子交易、事项驱动等业务处理原则来处理国库预算收支业务，一旦系统运行的任何一个环节出现故障，都会直接影响到各级国库的业务处理进度，通过TIPS传输的数据的安全性、准确性也直接影响到TCBS的账务处理，TCBS出现问题后总库、全国各级国库要全部启动应急预案，如无法排除故障需恢复手工操作进行应急账务处理，增加了过去的单一国库恢复手工操

3、作的困难；操作风险一一主要是指新系统采用一记双讫记账原则，无论账务处理对与错，当日账务显示都将是平衡的，如果出现错误操作，资金实时收支易引发资金风险；岗位设置风险一一在岗位设置上，国库部门负责人、系统管理员和会计主管三个岗位在休假和短期离岗进行交接时，可能会出现实际人员与系统用户设置不符，造成岗位职责不清晰形成的操作风险；监督风险一一在事后监督方式上，监督流程与监督方式仍以手工为主，与新核算系统相适应的事后监督系统尚未开发，一记双讫账务始终平衡，由于人员素质差异，很容易造成监督盲区。（二）新系统上线后新的监督制度跟进出现滞后现象。国库会计

4、数据集中后，其业务操作方式和操作流程都发生了根本性的变化，而目前事后监督的方式、流程等都未能及时做出同步调整，对国库业务的监督工作仍以传统手工审核为主，国库基础数据无法共享，而且一记双讫始终借贷平衡，对国库业务信息和资金清算过程难以有效实施监控，监督时效滞后，风险控制覆盖面窄，监督质量受到较大影响。另外，TCBS系统操作制度和监督制度的制定和完善需要一个过程，新系统的上线影响了业务处理的信息来源、业务处理流程、会计凭证借贷方内容、报表体系、账务核对与监督过程，国库制度的部分内容已经不能满足国库业务处理的需要。（三）监督缺乏连续性，存在监督

5、时滞。目前对基层国库业务的监督主要依靠柜面监督和事后监督，柜面监督主要针对当日国库操作人员进行业务操作办理业务时，对财政、税务、商业银行进行清算时对提交的各种票据的合规性进行监督，属于事前监督；事后监督则是对当日国库业务全部结束后产生的各种会计凭证、报表及清算票据进行的集中监督，TCBS上线后所有的会计凭证、报表都只能在业务截止后的第二日才能生成，遇节假日还要顺延。这样，两者之间存在较大时间差，造成对国库人员业务操作的监督形成了一个较大的监督空白期，在这段时间内只能依靠国库人员的业务素质、制度执行力以及工作责任心来保障业务安全，有很大的不

6、确定性。（四）事后监督电子化程度较低，监督范围覆盖率低。TCBS上线运行后，国库业务电子化程度进一步加深，会计信息经加工后的外部载体反映更加简洁，而类似于“中央银行会计凭证事后监督系统”的国库事后监督系统开发程度不够，国库业务监督手段依然停留在手工阶段，重点还是对纸质传票进行监督，在监督的过程中不可避免的会有遗漏，如根据《中国人民银行国库会计事后监督办法》要求，事后监督要对国库业务系统操作人员的权限设置等内容进行监督，但目前对此类事项的检查也只是通过对手工登记簿的检查来确定是否合规，系统中实际的权限设置情况难以跟踪监督到位。（五）病毒感染

7、或非法入侵隐患机率增加。由于网络依赖程度过高，TCBS系统是集中布局，全国共用一台服务器，同时网络连接财税银，任意一个部门网络或系统出现问题，将有可能发展成全国范围的危机，轻则影响全国业务的连续、高效运行，重则可能形成数据丢失、资金损失、泄密等事件，给国库造成难以估量的损失。在登陆控制上也存有漏洞，系统上线后实行用户口令和个人CA证书双重登陆认证，即个人CA证书在一台电脑终端登陆系统后，同时还能在另一台终端登陆并处于工作状态，长时间滞留在系统并不会强制其签退，极易被他人违规使用。（六）县支库清算渠道改变使资金风险增加。过去TBS环境下，县

8、支库上划资金、异地汇款都需要通过其管辖支库划转，TCBS系统上线后，县支库与管辖支库都是支付系统的间接参与者，处于平行状态，因此，管辖国库无法预知县支库的业务操作后果，也无法对其业务处理结果进