企业集团子公司内部控制存在问题与对策

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1、企业集团子公司内部控制存在问题与对策企业集团子公司内部控制存在问题与对策【摘要】当前企业集团在社会经济中发挥着越来越重耍的作用,企业集团内部控制体系的建立与有效实施，关系到企业集团能否在激烈竞争中持续经营、健康发展。本文在分析加强企业集团子公司内部控制意义的基础上，从子公司治理结构和内部控制制度、集团公司内部机构权责划分、内部控制监督体系等角度提出并分析了集团子公司内部控制存在的问题及其原因，并针对这些问题提出了优化内部控制环境、科学划分内部各职能部门的职责权利、建立完善子公司的内部控制制度体系和内部控制监

2、督体系等对策，以期对实际工作有一定的指导意义。【关键词】企业集团；子公司；内部控制一、加强企业集团子公司内部控制的意义1・增强竞争力，提高经济效益在经济日益全球化发展的现代社会，企业集团已经成为一种重要的企业组织形式，面对日趋激烈的国际竞争，加强子公司的内部控制有利丁统一贯彻企业集团的经营战略，发挥规模效益，优化资源配置,增强市场竞争力，实现经济效益最大化。2•有利于控制风险，实现集团可持续发展单个子公司是独立的法人实体，有自己的经营管理权，生产经营的多样性决定了企业集团也面临着风险的不确定性，加强子公司内

3、控控制有利丁控制（规避）风险，提高抵御风险的能力，保护企业集团资产的安全完整，实现集团的可持续发展。二、企业集团子公司内部控制存在的问题1.子公司治理结构不完善，相关的权力制衡机制不能发挥作用集团公司尤其是上市公司因为受到来自多方面的监管，普遍设立了董事会、监事会，管理较完善，但对子公司法人治理结构的建立却不够重视。许多子公司没有建立起科学完善的法人治理结构，或者是虽然形式上建立了董事会、监事会，但是在实际管理屮却形同虚设,或者干脆由总经理兼董事长，没有起到对经营管理的监管作用，这就导致母公司通过董事会对子

4、公司的管理无法有效进行。1.集团公司内部机构权责划分不合理，造成对子公司的管理效率低下集团公司由于扩张较快，规模庞大，业务流程相对复杂，各职能部门众多，但是在内部机构的管理上却没有跟上快速发展的脚步，部门间的权责划分不清晰，对了公司的管理上，部门之间缺乏沟通和协调，一方面集团公司职能机构和子公司Z间的业务流程烦琐，管理过细，甚至各职能部门间职责重叠，有些事务多头管理，造成管理效率低下，给子公司的工作增加了负担，另一方面又存在着对子公司的战略决策等重要事务上监管无力，没有真正发挥出资人的管理职能。3•子公司内

5、部控制制度不完善内部控制制度是有效实行内部控制的基础和重要手段，由内部控制的方法手段贯穿始终的包括资金管理、授权管理、预算管理、销售管理、资产管理等一系列制度、办法、流程的总称。集团公司在不断扩大发展的过程中，经营业务也H益多样化，这时加强内部控制就显得尤为重要。但由于子公司往往由于规模小，人员的知识水平、能力有限，领导层对内部控制也不够重视，存在着内部控制制度不健全，甚至是为了应付上级单位的检查生搬硬套其他单位制度的情况，没有根据自己单位的实际经营状况來制订内控制度,这就造成了制度难以执行、权责不清、工作

6、效率低、易出风险的后果。这也进一步制约了集团公司的良性发展。4.内部控制监督体系不完善子公司由于规模较小，业务较简单，领导者大多依靠经验來管理企业，不懂内部监督的重要性，甚至认为内部控制的规章会限制到口己权利，因而没有动力建立监事会和内部审计部门，或者干脆把财务部和内审部门合而为一，由财务人员兼任审计工作，财务审计都由总经理來领导，这样根本就起不到监督检查的作用，更不能对内部控制制度的建立及执行方面做出客观的评价。三、对子公司内部控制存在问题的对策建议1・优化内部控制环境，建立科学的公司治理架构集团公司应建

7、立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重中Z重就是要根据公司法等法律规范、公司章程及企业内部控制的要求，帮助子公司建立规范高效的公司治理架构。首先，集团公司依据对子公司的控股权可以选派董事、监事及财务总监等高级管理人员到了公司参与组建董事会、监事会及经理层,在明确岗位职责权限、议事规则和工作程序，要按照权力制衡的原则确保决策和执行、监督和互分离，同吋对于重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策

8、或者擅口改变集体决策意见。监事会要聘请具有法律、财务等方面专业知识的人员组成，如果了公司规模太小，也可只设立监事一职取代监事会。监事会或监事要监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责，并向股东会负责。其次，子公司要按照精简高效的原则，根据本公司的业务特点、发展战略等要求來设立内部机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，按照权力制衡和不和容职务分离的原则來进行内部各机构的职责分工，防止