增值税改革PPT(20120522)

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1、国家税务总局财税[2011]110号及财税[2011]111号文件细致解读目录2法规介绍2改革背景1文件细致解读34问题讨论和建议5关于我们3改革背景增值税改革机遇：“十二五计划”中增值税立法要求；税收收入整体较好，2011年1-11月，全国税收收入8.52164万亿，增长24.7%1.避免双重征税，制造业充分抵扣；服务业避免重复征税国税地税统一管理；现代服务业集中全行业推广：交通运输行业推广到建筑业等其他地方试点增值税改革目的：选择上海试点：改革趋势：目录2法规介绍4改革背景1文件细致解读34问题讨

2、论和建议5关于我们5法规介绍同时，《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》与《营业税暂行条例》和《营业税暂行条例实施细则》参照适用。文件名称文件编号关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知财税[2011]110号关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知财税[2011]111号交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法财税[2011]111号-附件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定财税[2011]111号-附件2交通运输业和部分

3、现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定财税[2011]111号-附件3关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知财税[2011]131号关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知财税[2011]133号关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法[暂行]》的公告国家税务总局公告2012年第13号关于本市贯彻落实财政部和国家税务总局有关营业税改征增值税试点文件的意见沪国税货〔2011〕45号6试点改革主要内容计税方式税率服务进出口计税依据有

4、形动产租赁-17%运输业、建筑业-11%现代服务业-6%一般计税方法简易计税方法：金融保险、生活性服务业（如公共交通运输服务业）发生应税交易取得的全部收入部分行业扣除代垫资金（销售额差额征收）服务贸易进口在国内环节征收增值税出口实行零税率或免税制度改革主要内容：过渡性政策安排要点：原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区；因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减（建筑业）。非试

5、点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续缴纳营业税。7试点改革主要内容适用增值税零税率和免税的应税服务：试点地区的单位和个人提供的符合条件的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务、会议展览地点在境外的会议展览服务、存储地点在境外的仓储服务、标的物在境外使用的有形动产租赁服务、除符合零税率以外的某些国际运输服务，以及向境外单位提供的下列应税服务：a

6、.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务(仓储服务除外)、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。b.广告投放地在境外的广告服务。目录2法规介绍8改革背景1文件细致解读34问题讨论和建议5关于我们9纳税人的规定在境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。应税服务提供方或接受方在

7、境内企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他（包括合伙企业和个人独资）个体工商户和其他劳务提供地劳务接受方征税（Y)/免税（N)中国境内单位、个人（注1）中国境内中国境内Y中国境内中国境外Y/N?中国境外中国境外Y/N中国境外单位、个人中国境内中国境内Y中国境内中国境外Y/N?中国境外中国境内Y（注2）注：上述仅指在试点地区的中国境内单位、个人；中国境外单位、个人指向试点地区企业提供服务的单位、个人。注2：不属于在境内提供应税服务的情形：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的

8、应税服务。境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。10扣缴义务人境外单位和个人在境内提供应税服务：未设有经营机构，以代理人为增值税扣缴义务人；未设有经营机构，在境内没有代理的，以接受方为增值税扣缴义务人。问题思考：设有经营机构的情况下，可以做税务登记，可以自行申报增值税。是否需要申请一般纳税人？如何界定“设有经营机构”，常设机构是否为经营机构、常驻代表机构是否为经营机构？核定征收代表处：交营业税还是增值税？按实征税代表处，交营业税