《探讨医院内部控制建设》

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探讨医院内部控制建设杨开伦内部控制是管理现代化的必然产物，是衡量现代企事业事物管理的重要标志。本文对我国医院建立内部控制的目标、问题及对策等方面进行了论述。当前，随着社会主义市场经济的不断深化，医疗体制改革日益深入，科学发展观的建立，医院的改革与发展日趋完善，加强医院内部控制管理势在必行，加强内部控制管理建设是保障人民群众基本医疗、减轻医疗费用负担的有力支撑，也是保证更院业务开展以及工作正常运行的前提，作为企业化管理的医院，内部控制制度是医院管理的一项重要制度，是维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营管理冃标、提高经济效益和社会效益而形成的一种内部口我协调、制约和检查的控制系统。我们不少医院都存在内部管理松弛、控制制度弱化、会计信息可信度低下、财务数据不准确等问题，其主要原因在更院的内部控制制度不完善，尤其是内部会计控制调节不当、执行不力，或是完全缺乏相应的内部控制制度。同时，医院内部会计控制制度与医院治理结构之间的关系是紧密相连的，一个与医院治理结构相适应的内部会计控制制度将有利于医疗卫生事业的健康发展。因此，本文将医院管理与内部会计控制制度建设及有效运行结合起来探讨，明确各方 职责，推行职务不兼容制度，提出与医院经营管理相适应的内部会计控制基本框架，形成各负其责、协调运转、有效制衡的管理结构，保证更院工作的正常运转。一、部分医院内部控制的现状1、缺乏内部控制环境，管理者认识不足目前，部分医院（特别是基层医院）仍处于传统的经验管理，习惯于行政指挥,领导说了算，不注重内部控制,缺乏严格的管理制度和科学的管理方法，会计内部控制的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题,往往以强调灵活性、便利性为由而不按规定程序办理，致使会计内部控制制度失去了应有的严肃性。如：有的医院领导不按规定要求，直接写白条到收款处取款，由于现金的挪用、坐支、收入日报表与原始凭证不一致，现金与交款单不一致，造成反映的会计信息失真。发生这种事情，主要是单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够，在工作流程中产生缺漏，容易造成单位经济损失。2、运行成本增加，人员索质不高，制约了内部控制的发展内部会计控制系统要正常运行，需建立严密的控制程序，而每一个程序的执行都需要付出一定的运行成本。一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行的效果可能就好，控制 目的就容易达到，但也增加了运行成本。并且，内部控制系统的运行需要人来实现,会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低,都会影响实施效果。就目前我国基层医院的情况,有相当一部分的财务人员没有专业职称,有的甚至没有会计上岗证，财务人员综合业务素质偏低，财务人员参加学习培训的机会很少，有的甚至一年都没进过大城市，不学习,不交流，会计控制松懈，职责操作意识不强，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任感，甚至有的无视财经法规，弄虚作假，致使会计信息严重失真，因此史谈不上内部控制制度的建立和实行。另一方面，血对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来了不良影响。正因为如此，单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力，加强内部控制管理，使内部控制受到了很大的制约，特别是基层医院，经济实力有限，更不愿意进行投入，从而，减少内部控制系统设置的环节，这样虽然降低了单位成本，但给单位经济损失埋下了更大的隐患。3、缺乏监督管理机制目前,医院内部会计控制的监督和评价机制没有很好的建立，上级部门对其的评价不能得到有效实施，如对不兼容职务相互分离控制原则，制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督，缺乏部门之间、岗位Z间的相互制约。在实际工作中，还有个别医院没有将不兼容职务相互分离，记帐人员、 采购人员、保管人员、计算机程序操作人员、经济任务决策人员及经办人员没有设置专人专岗，存在出纳兼复核、采购兼保管、计算机程序操作人员收款等违规现象，重人事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。可见，缺乏应有的监督机制，任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其应有的作用。二、加强内部控制制度规范的主要内容根据上述情况，按照《会计法》和卫生部颁发的《医疗机构财务会计内部控制制度规定（试行）》，结合医院业务工作特点和实际情况，通过复核帐务，部门对帐，财产清查,把会计工作完整化，具体化，从中发现问题解决问题，从而控制和减少问题的发生，建立健全医院财务会计内部控制制度和方法，应做好以下工作：1、门诊、住院处的收入日报表与银行缴款单的复核。检查金额是否相符，有无坐支、挪用行为的发生。2、药品、材料、医技检查从划价金额与实收款一致性的复核。为了保证不损害患者利益，必须对药品、材料从作价到销售进行价格复核检查，医技检查严格执行收费标准，不允许乱收费情况发生。3、I古I定资产、材料、试剂出入库手续的复核。帐目与实物的复核。检查是否有应入库未入库直接报支行为，防止资产流失转移。对低值易耗品、材料的领用出库,应检查是否有超量和超范围领用行为，努力降低医疗成本。 医院有大量的医疗设备、器械，加强对可移动的设备的控制,防止物为他用，流失到个体更院。4、加强流动资金的内控。对现金、银行帐要做到日清月结。每日实有数应与日记帐和总帐的帐面数相符。看似简单的工作，某些单位却存在严重问题：（1）会计记帐不及时。特别是目前大部分单位都实行了会计电算化，财务人员节约了大量的人力，某些人对节约的时间不是用来加强财务管理与监督，史好地完成每天的工作。而是平时松松垮垮，将大量的工作集中到数日或月终一次性输入微机。往往造成工作上许多疏漏。如复核不完整，时间顺序颠倒，先支后收，科目运用不规范，手续不全，金额不符等等。（2）帐面现金余额人，有白条抵库现象。主要原因是出纳人员和当事人缺乏法制观念，工作上怕麻烦，责任心不强所造成的，对预付款项应填写三联单经领导同意后方能支付，对住院预收款出时送存银行并记帐。（3）银行帐加强支票的管理，支票的支付情况要详细登记，银行印鉴要分开保管。5、做好债权、债务的登记工作，及时清理，防止呆帐、坏帐、死帐的发生，给单位造成不必要的损失。6、加强帐冃核对。总帐明细帐相核对，帐簿与凭证核对，财务部门的财产物资帐与保管部门和使用部门的有关明细帐相核对。保证帐 表、帐证、帐帐、帐实的一致性。7、加强对药品、材料、医疗设备器械工作的管理，控制进货渠道，药品要公开招标，网上采购，制定有关协议时，财务内审人员应有专人参与。8、建立财产清查制度。发现帐簿记录与实物款项不符时，应当按有关规定进行处理，保护公共财务的安全与完整。固定资产一年检查核对一次，既要对数量、金额复核，更要注重资产的使用率，注重经济效益及保养维修情况的分析。药品、卫生材料量大、循环快，有效期短，一年应最少检查二次，有条件的可以每季度盘点检查一次，对药房药品应每月盘点检查一次，防止霉变、潮湿、过期和缺失等造成的损失。现金、银行对帐单应突击盘查一到二次。往来款项年终对未结清事项应注明原因。财产清查工作必须有半事人，财务和内审人员等组成的清查小组方能进行操作。9、严格计算机密码密级管理，防止破坏计算机数据，特别要加强医院计算机收费系统的管理。10、加强医保、农合病人报销的管理。核对住院病人的报销项目、比例和金额，加强门诊医保、农合报销与医院口费收费的监管，防止错漏和串户，及时结清医院垫付的医保、农合报销费用，并定期进行清理。11、建立以科室负责人为核心的科室成本控制，完善对科室负责人的考核。一方面，要求科室负责人对科室物资和 设备修护全面负责，把成本控制放在首位。另一方面，加强科室成本项冃的核算，把医疗安全、质量、风险等方面的管理成本，运用成本指标标量化来对科室负责人进行考核，考核结果与科室及科室负责人的绩效工资挂勾。12、提高财务人员素质。财务人员业务素质是实行内部控制的关键。为加强医院会计内部控制，必须提高会计从业人员的政治、业务素质，因为，财务人员担负着对医院财务情况的反映、监督、决策等职能，这就要求财务人员必须具备扎实的基础知识和熟练的专业技能，加强对会计人员的在岗继续教育和培训，使他们及吋掌握新知识，更新观念，没有相应的专业知识，内部控制就不可能得到有效实施。13、加强医院内部审计监督控制（1）合理设置内部审计监督机构。现在大多数医院的审计部门都是由财务部门安排人员审计（有的基层医院甚至没有内部审计部门），监督职能相对弱化。内部审计监督要独立于财务部门，直接对院长负责，机构独立，隶属关系独立才能保证工作独立，才能发挥其应有的作用。（2）明确审计的内容。做好科室经济效益审计。科室没有好的经济效益,就无从谈起医院的经济效益。（3）做好重点项目、重点工程审计。重点项目、重点工程资金投入大，出现纽:漏的机会相对较多，发挥内部审计监督职能对提高工程投资效益意义重大。(4)做好领导丁部离任经济责任审计。既增强了在 任领导的责任心，又对离任人员有一个明白的结论，有利于提高医院管理者的责任心。14、建立健全预算管理(1)按照医疗卫生事业发展的需要，运用零基预算法，编制医院年度财务收支预算，在提高经济效益、社会效益的前提下，进…步增强收支管理责任。(2)充分调动各方面增收节支的积极性，坚持收支统管原则、统筹兼顾原则、积极稳妥原则、依法理财原则。(3)效仿现代企业制度建立和完善医院法人治理结构，从产权制度上保证内部控制制度建设。只有在进一步明确医疗卫生机构产权关系，建立健全法人治理结构的前提下，才能从根本上有效解决现阶段单位管理中客观存在的"内部控制问题”，从而使医院内部控制制度建设工作落到实处。15、加强决策管理，提高决策监督和执行对重大事项进行集体决策，加强管理决策的长效机制，避免重大事项的随意性和个人决策。三、建立和完善评价内部控制制度的基本原则1、兼顾防错防弊与经营效果的原则。2、做到事前预防和事中、事后堵漏的原则。3、做到精细化管理，避免繁琐、操作性不强的原则。4、相互监督、相互制约，运行有效、重点控制的原则。5、涵盖全局，成本效率协调一致的原则。 新疆和布克赛尔蒙古自治县人民医院财务科