《探讨医院内部控制建设》

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1、探讨医院内部控制建设杨开伦内部控制是管理现代化的必然产物，是衡量现代企事业事物管理的重要标志。本文对我国医院建立内部控制的目标、问题及对策等方面进行了论述。当前，随着社会主义市场经济的不断深化，医疗体制改革日益深入，科学发展观的建立，医院的改革与发展日趋完善，加强医院内部控制管理势在必行，加强内部控制管理建设是保障人民群众基本医疗、减轻医疗费用负担的有力支撑，也是保证更院业务开展以及工作正常运行的前提，作为企业化管理的医院，内部控制制度是医院管理的一项重要制度，是维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营管理冃

2、标、提高经济效益和社会效益而形成的一种内部口我协调、制约和检查的控制系统。我们不少医院都存在内部管理松弛、控制制度弱化、会计信息可信度低下、财务数据不准确等问题，其主要原因在更院的内部控制制度不完善，尤其是内部会计控制调节不当、执行不力，或是完全缺乏相应的内部控制制度。同时，医院内部会计控制制度与医院治理结构之间的关系是紧密相连的，一个与医院治理结构相适应的内部会计控制制度将有利于医疗卫生事业的健康发展。因此，本文将医院管理与内部会计控制制度建设及有效运行结合起来探讨，明确各方职责，推行职务不兼容制度，提出与医院经营管理相适应

3、的内部会计控制基本框架，形成各负其责、协调运转、有效制衡的管理结构，保证更院工作的正常运转。一、部分医院内部控制的现状1、缺乏内部控制环境，管理者认识不足目前，部分医院（特别是基层医院）仍处于传统的经验管理，习惯于行政指挥,领导说了算，不注重内部控制,缺乏严格的管理制度和科学的管理方法，会计内部控制的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题,往往以强调灵活性、便利性为由而不按规定程序办理，致使会计内部控制制度失去了应有的严肃性。如：有的医院领导不按规定要求，直接写白条到收款处取款，由于现金的挪用、坐支、收入日报表与原始凭证不一致，现

4、金与交款单不一致，造成反映的会计信息失真。发生这种事情，主要是单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够，在工作流程中产生缺漏，容易造成单位经济损失。2、运行成本增加，人员索质不高，制约了内部控制的发展内部会计控制系统要正常运行，需建立严密的控制程序，而每一个程序的执行都需要付出一定的运行成本。一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行的效果可能就好，控制目的就容易达到，但也增加了运行成本。并且，内部控制系统的运行需要人来实现,会计人员的水平以及执行人员职业素养的

5、高低,都会影响实施效果。就目前我国基层医院的情况,有相当一部分的财务人员没有专业职称,有的甚至没有会计上岗证，财务人员综合业务素质偏低，财务人员参加学习培训的机会很少，有的甚至一年都没进过大城市，不学习,不交流，会计控制松懈，职责操作意识不强，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任感，甚至有的无视财经法规，弄虚作假，致使会计信息严重失真，因此史谈不上内部控制制度的建立和实行。另一方面，血对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来了不良影响。正因为如此，

6、单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力，加强内部控制管理，使内部控制受到了很大的制约，特别是基层医院，经济实力有限，更不愿意进行投入，从而，减少内部控制系统设置的环节，这样虽然降低了单位成本，但给单位经济损失埋下了更大的隐患。3、缺乏监督管理机制目前,医院内部会计控制的监督和评价机制没有很好的建立，上级部门对其的评价不能得到有效实施，如对不兼容职务相互分离控制原则，制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督，缺乏部门之间、岗位Z间的相互制约。在实际工作中，还有个别医院没有将不兼容职务相互分离，记帐人员、采购人员、保管人员、计

7、算机程序操作人员、经济任务决策人员及经办人员没有设置专人专岗，存在出纳兼复核、采购兼保管、计算机程序操作人员收款等违规现象，重人事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。可见，缺乏应有的监督机制，任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其应有的作用。二、加强内部控制制度规范的主要内容根据上述情况，按照《会计法》和卫生部颁发的《医疗机构财务会计内部控制制度规定（试行）》，结合医院业务工作特点和实际情况，通过复核帐务，部门对帐，财产清查,把会计工作完整化，具体化，从中发现问题解决问题，从而控制和减少问题的发生，建立健全医院财务会计内

8、部控制制度和方法，应做好以下工作：1、门诊、住院处的收入日报表与银行缴款单的复核。检查金额是否相符，有无坐支、挪用行为的发生。2、药品、材料、医技检查从划价金额与实收款一致性的复核。为了保证不损害患者利益，必须对药品、材料从作价到销售进行价格复核检查，医技检查严格执行收费标准