医院物资采购内部控制探讨

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1、医院物资采购内部控制探讨单位：山西省肿瘤医院，山西太原030013【摘要】　由于市场的客观因素和医院管理的主观原因使医院物资采购的内部控制显得更加重要和迫切，本文通过对医院物资采购内部控制的意义及要素内容的阐述，得出了医院物资采购内部控制不仅要有良好的控制环境，而且要建立完善创新的内部控制制度和加强内部审计，旨在对医院物资管理有所帮助。【关键词】医院；物资采购；内部控制　　目前由于种种原因，市场的不规范，假冒伪劣产品可以说是屡见不鲜；在订立合同过程和交易中的投机及欺诈行为也时有发生；市场上的各类商品

2、表现出了较大的差异性，价格的形成因素越来越复杂。所以医院对物资采购过程如不进行有效的控制和监督，势必会造成浪费和效益的下降，并且难以及时发现，更难以补救。所以，为了降本增效、增强竞争力，避免不必要的效益流失，医院就应对物资采购过程进行全方面行之有效的控制。1内部控制制度对医院采购的意义1.1规范采购程序从一般经济学角度而言，医院采购是一种商业交易活动，因而必须遵循商业交易的所有规范，即“物有所值”和“等价交换”原则。内控制度就建立在不违背商业交易原则的基础上，达到对医院采购的一切活动进行有效的监督和

3、管理，它通过制定采购守则、采购程序、操作规则、招标文件等，投标、开标、评标，为保证医院采购活动规范进行建立了良好的基础［1］。1.2规避采购的“寻租”行为寻租行为在经济学上是指人类社会中非生产性的追求经济利益的活动，或者说是指那种维护既得的经济利益或是对既得利益进行再分配的非生产性活动。具体而言，寻租主要是通过信息不对称，利用行政法律的手段阻碍生产要素在不同产业之间自由流动、自由竞争的办法来维护或攫取既得利益。内部控制制度就是从根本上规范行为、避免失误、降低风险。它可以适用授权批准、不相容岗位分离、

4、会计记录等方法，管理、限制、监督一些关键岗位，抑制各种形式的“寻租”行为产生，使医院采购由“分散的寻租行为”转为透明的公开、公平、公正、诚信的“集中寻租行为”。2物资采购内部控制的要素2.1物资采购内部控制的主体主体是指由谁来进行内部控制。内部控制是企业内部进行的一种管理活动，这种管理活动是以其一部分人为主体的，但这部分人是谁，具体地说是审计人员？还是企业管理人员或者另外其他人员？这是我们研究内部控制的概念首先应明确的问题。审计人员不是内部控制的主体，主体是医院的管理者。因为医院内部控制的设计和实施

5、都是由管理者来进行的。医院内部控制的好坏，与他们的工作水平高低有着直接关系［2］。2.2物资采购内部控制的客体客体指的是内部控制作用的对象。具体地说，是指它所要控制的内容。内部控制属于企业管理的范畴，是现代管理的重要内容，因此，内部控制所要控制的内部无疑是在医院的内部，这也可以从内部控制的“内部”两个字的限定看出来。一般认为，内部控制的“内部”有两层含义：一层含义是指在医院内所进行的各种控制；另一层含义是指在各种经营管理业务内所进行的各种控制，医院在一定程度上是一个经营实体，要进行经营活动，就必须对

6、其各种活动进行全面控制，以确保其正确性、合理性、合法性、有效性和经济性。因此，物资采购内部控制的客体就是医院各种经济业务活动。2.3物资采购内部控制的目的目前，关于物资采购内部控制的目的阐述很多，但大体上可以归纳为以下两个方面：（1）保证物资采购信息的正确可靠；（2）保证管理方针、政策和指令的贯彻执行。这两个方面，目前国内外的看法基本是一致的。2.4物资采购内部控制的手段手段是各种方法、措施和制度的总称。目的是和手段紧密相连的，为了达到一定的目的，就必须通过一定的途径，采取一定的方法和措施。因此，内

7、部控制的手段就是指那些为了达到上述两个目的而采用的带有控制功能的方法、措施和制度的总和。在医院里，概括地说，内部控制手段主要是指那些制约、检查、调节采购活动的一系列方法、措施和制度。3物资采购内部控制的内容内部控制的内容一般包括总体控制和应用控制两个部分。3.1总体控制总体控制是指对医院内部总体范围的控制。它是对医院各个部分都起作用的控制，它也是应用控制得以充分发挥作用的保证。总体控制主要包括职务分离、监督体系、内部审计。3.1.1职务分离是指不相容职务分离，从一个单位来讲，不相容职务分离指的是以下

8、几种：（1）业务的批准职务应与业务的执行职务相分离，如批准费用开支的职务应与具体办理费用开支的职务相分离，即不能是自己批准自己去办。（2）业务的执行职务与业务的记录职务相分离，如负责办理采购业务的职务应与业务入账的职务相分离；如果一个人包办批准和保管资产，难以防止舞弊行为的发生。凡涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项物资采购应由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度，如医院购入材料由采购人员办理采购报账手续，仓库保管员验收入库，记账人员登记账簿，