物资采购内部控制系统评审

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1、物资采购内部控制系统评审中国内部审计2001.11物资采购内部控制系统评审邱希胜一、物资采购内控制度评审的内容1、评审企业内部物资采购控制系统的适当性。对所涉及到物资采购各环节内部控制系统的设计是否能够防止、发现、纠正重要的错误和违规行为进行评审，保证完成物资采购审计的任务和最终目的。2．评审企业物资采购内部控制系统的有效性。评审物资采购内部控制系统所涉及到的各部门是否通力合作，从而完成物资采购审计的整体目标和任务。3．测试物资采购全过程是否遵守了制定的程序、制度。即测试物资系统内部控制系统是否能按管理部门的意图有效运行。二、物资采购内部控制系统评审的程序方法依据审计内容、范围及物资采购审计的

2、特点，审计人员对于物资采购内部控制的评审可分为三个步骤：l、健全性测试和评审，即调查了解物资采购过程的内部控制情况，并作出相应的记录；2、符合性测试和评审，即实施一定的测试程序，证实有关物资采购控制制度设计和执行的效果；3、综合性评审，即评审物资采购控制制度的强弱，并确定在采购环节控制薄弱的领域扩展审计程序。在评审过程中，通过健全性评审认为物资采购的内部控制系统是完善的，就可以进行符合性测试和评审，否则即执行全面的实质性测试。如果通过符合性评审认为物资采购控制系统的执行是有效的，就可以汇总以上评审的结果，据以确定实质性的测试范围、重点和方法，然后进行有限的实质性测试，否则，即执行全面的实质性测

3、试。三、物资采购内控系统评审结果的应用根据物资采购内控评审结果，确定实质性测试的范围、重点和方法，以修补、指导实质性测试的正确实施。L、确定审计范围：（l）将结合性评审所认定的失去控制和控制薄弱的采购业务系统或采购业务环节，包括健全性评审认为制度不完善或较不完善以及符合性评审认为不执行或执行不力的系统和环节，列入审计范围；初将特定时间内未得到良好控制的采购业务系统和业务环节，列人审计范围；（3）固有风险较大的采购业务，列入审计范围。2、确定审计重点：（l）物资采购的内部控制系统中控制环节和关键控制环节设置的不够健全；（2）物资采购过程中的控制环节和关键控制环节的某些控制措施设计得比较薄弱；（3

4、）物资采购过程的某些控制措施未被执行；（4）物资采购业务的某些控制措施执行不力，功效不强。3、确定审计方法。对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计方法，进行全面审计；对于列入审计范围的非重点业务，一般采用抽样审计的方法，选择较规范的样本进行审计；对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以采用抽样审计的方法，选择较小规模的样本进行略查，或者不作检查。选取样本后，可以根据样本特征进一步确定评审的技术方法。根据评审结果，提出改进物资采购业务内部控制的建议。在测试和评审物资采购的内部控制系统基础上，审计人员可根据在健全性测试和符合性测试中发现的失控环节和控制薄弱环节，将物资采购评审的情况、标准（

5、期望）、影响、原因等列示出来，提出改进和加强物资采购内部控制的评审建议。总而言之，利用内部控制系统评审来确定对物资采购审计的范围和适当的程序，能够显著地提高物资采购质量，降低采购价格和采购成本，完善采购环节的控制措施，达到增加企业效益之目的。（单位：山东农药工业股份有限公司）