外资企业内部控制的问题与对策

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1、外资企业内部控制的问题与对策【摘要】改革开放以后，外资的注入不断增加，在屮国的外资企业越来越多。尽管外资企业较木土企业有着更完整的管理制度，并且有着本土企业所不具备的优惠政策，但随着世界经济一体化的发展以及我国经济市场的不断变化，外资企业也随着我国的经济环境不断地变化，在发展过程中也遇到一些不可控因素，原有的优势也在不断地被削弱。在日常经营过程屮，内部控制是其关键的部分，只冇将内部控制问题很好的解决，才能实现企业的战略目标和经营管理效果。本文通过回顾企业内部控制的内涵和重要性，发现外资企业存在对内控重要性认识不足

2、、内控制度不完善、内控执行力度低、监督机制缺乏有效性以及内部控制的效果未能进行有效评价的问题，针对这些问题本文提出强化管理者的内控意识，促进良好内控氛围的营造；健全内部控制制度，完善内部控制体系的构建；强化监督约束机制，加强内部控制制度的执行；利用全面预算管理，加强内部控制的实施等相关解决办法，力求加强外资企业的经营管理效率。【关键词】外资企业；内部控制一、企业内部控制的内涵及其重要意义依据国家财政部与审计署、证监会、银监会、保监会于2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，内部控制是山企业董事部门（或者由企

3、业的章程所规定的经理、厂长等类似的决策和治理机构）、管理者和全体员工共同实施的，目的是为了保证合理地实现以下基本目标的一系列的内部控制活动。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业建立并实施有效的内部控制，应当包括内部坏境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等内容。健全和实施有效的内部控制，在企业经营管理活动中有及其重要的意义。它可以确保公司口常经营业务地有序稳定进行，保护公司资产的安全和完整，不被他人侵占，避免、找出

4、并及时改正出现的失误和舞弊，以求会计资料的真实性、合法性和完整性得到有效保护，也能够通过正确评估员工的工作绩效和个人价值来激发员工的工作热情。同时，健全完整的内部控制是现代企业发展的必然要求，也是贯彻执行我国政策法规的保证。二、外资企业内部控制存在的主要问题和国内企业相比，外资企业的管理工作已经走在了世界的前沿，这不得不归功于国外关于内部控制的启用远远早于屮国。特别是在财务内部控制方面，外资企业有着特别健全的管理制度和超前的管理理念，因此总体来说，外资企业有着一个良好的内部控制基础。然而，随着我国本土企业的不断壮

5、大，企业管理方法逐步改进，因而市场竞争加剧，外企在中国所具备的的优势逐渐削弱，一些之前隐藏的一些内部控制的问题也随之而来。目前，外资企业内部控制主耍存在以下问题：1.对内部控制的重要性认识减弱刚刚进入中国市场的外资企业，其管理层更加关注如何打开中国市场，获得不错的市场占有率，因此往往疏于加强内部控制的实施，无法正确理解内部控制在公司治理层面可以有效保证地公司稳定持久地运行。对于一些进入中国市场较长的外资企业来说，因政策上的扶持或英他一些外在条件的优势而引起的公司的高速发展的结果，很可能弱化了内部控制的功效。在企业

6、取得不错的经营业绩时，内部控制所起得作用难以被管理层发现，因此在后期不仅仅是管理层，特别是员工对于内部控制制度的执行也大打折扣。同时，由于外资企业在发展过程中会不断招聘新员工，对员工在内部控制方面的意识培养也较为缺乏，在执行过程中内部控制制度很可能变成了“一•纸空文”，难以得到冇效执行。1.内部控制制度不完善很多外资企业常常将内部控制制度单纯地与财务内部控制制度划上等号，因此造成了其他很多岗位的相关内部控制制度没有得到较好地设计和规划。内部控制制度的不完善不仅仅体现在这些方面，与之相匹配的人员素质选择制度、内部控

7、制奖罚机制等等相关的适配措施都没冇得到一个很好的规划，难以保证内部控制实施的力度。2.内部控制执行力度低内部控制完全发挥其在公司治理上的作用在很大程度上体现在内部控制能否得到有效地执行。尽管从现在中国整体的内部控制设计和执行的结果来看，大多数的外资企业都能够制定出有关内部控制制度的章程，然而在执行层面上依然存在许多的问题。由于在内部控制执行时缺乏有效的监督，有些外资企业的内部监督部门形同虚设，一个完善的内部控制几乎流于形式，更有甚没有设置发挥监督职能的这一部门。同时，外资企业也会有“一言堂”和“任人惟亲”的现象发

8、生，公司章程也成了一纸空文,失去了原有的意义。3.监督机制缺乏有效性其实不论是屮国的本土企业还是外资企业，都存在这样的一个问题，难以对自身完全地监督。但是，内部控制的有效性离不开一个适应的监督方。监督不仅仅只有内部监督，同时还有外部监督，当内部和外部共同发挥作用，监督的效用将最大化。内部监督一般通过内部审计來实现，但是内部审计的监督效果并不是可以完全达到预期的监督效果。一