毕业论文-企业内部控制失效问题及对策

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1、【中文摘要】企业内部控制制度是现代企业管理制度的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础，其对保证经营方针和目标的实现，提高管理效率和质量，保护资产的安全与完整，规范会计秩序，防止会计信息失真等，都有明显的作用。新修订的《会计法》十分重视企业内部控制问题，明确规定了企业内部监督（即企业内部控制中的会计控制）的基本要求。然而，从当前实际情况看，大多数企业在充分发挥内部控制作用方面都不同程度地存在一定差距。随着中国的入世，我国的企业面临着臾严峻的挑战，对经营管理具有更高的要求，建立健全内部控制制度已成为当前的一项紧迫任务。

2、本文拟从分析我国企业内部控制失效的现象（特别是会计现象）入手，说明出现这些现象的主要原因，提出深入贯彻《会计法》，完善企业内部控制的基本对策。【关键词】内部控制制度，会计信息失真，外部监督企业的内部控制制度是贯穿于企业生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系，是单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。为适应我国加入WT0后国际上的激烈竞争和严峻的挑战，有效规避因管理滞后造成竞争中的经营风险，《会计法》对企业内部控制制度的相关内容作出了明确的规定，这进一步强调了建立

3、健全企业内部控制制度的重要意义和现实意义。有鉴于此，笔者以为建立和完善企业内部控制制度已刻不容缓，而且十分必要。内部控制的中心是财务会计控制,内部会计控制系统是整个企业内部控制的核心子系统。本文拟从分析我国企业内部控制失效的现象（特别是会计现象）入手，说明出现这些现象的主要成因，提出深入贯彻《会计法沢完善企业内部控制的建议和意见。1企业内部控制失效的表现近几年，从企业发生的涉及会计违法违纪案件和各有关部门对企业审计检查的结果看,企业内部控制失效主要表现在以下几个方面：1.1会计信息失真会计信息（包括原始凭证、记账凭证、账簿、会计报

4、表）是企业决策者进行经济决策的主要依据，虚假的会计信息不仅可以使决策者对以往企业经营成果作出错误的评价，而且会导致企业未来的决策偏离经济规律，给企业造成巨大的财务风险隐患。个别企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。常规性的印章（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造和变造虚假的会计凭证、捏造会计事实、篡改数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债

5、务不实等等。1.2费用支出失控，潜在亏损增加近年来，某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，浪费挥霍，使本来利润微薄的企业出现亏损，本来亏损的企业更是雪上加霜；有的企业由于财产物资内部管理制度薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理或处理不当，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造

6、成国有资产大量流失。1.3违法违纪现象时常发生有的企业主管财务的领导、业务经办人员利用内部控制制度不严密的漏洞大肆收授贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法分子相互勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金，部分会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职能，参与违法违纪活动，甚至为违法违纪活动出谋划策等等。2企业内部控制失效的成因我国至90年代才开始提出在企业管理中系统地贯彻内部控制制度，然而，既缺乏系统而具体的理论指导，又缺乏扎实有效的实践基础作支撑。笔者认为，要系统、规范、完整地实施贯彻此项制度，必须深入分析企业内部控

7、制（特别是会计控制）失效的基本原因，其主要问题在于：1.1管理理念落后长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，我国部分企业对会计工作重视不够，会计基础工作薄弱。近些年来，国家管理部门虽然相继出了以《会计法》为核心的法律、法规，对建立健全内控制度作出了规定，但只是原则性的，缺乏有可操作性的具体内部控制制度，致使制度执行不到位。部分单位负责人行政干预会计工作，相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关

8、部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。对于内部会计控制制度的理论缺乏认识，尤其对于中小企业单位而言几乎处于陌生状态。笔者认为，造成这种状况的原因主要有两个方面：