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1、铁路实施〃营改增"存在问题及对策分析■营改增论文铁路实施〃营改增〃存在问题及对策分析摘要：铁路运输企业在实施〃营改增〃工作初期，面临着许多问题和挑战,如何解决好这些问题,对铁路运输企业未来降低企业税负,实现企业健康可持续发展有着十分重要的意义。通过对铁路运输企业实施〃营改增〃初期存在的问题分析，提出一些解决问题的对策和建议。关键词：铁路；〃营改增〃；存在问题；对策中图分类号:F810.42文献标志码:A文章编号：1673-291X（2014）33-0078-02铁路实施〃营改增〃概况1•〃营改增〃的
2、范围。按照国务院〃营改增"试点方案，铁路实施〃营改增〃的单位范围包括中国铁路总公司和其下属的各铁路局、专业运输公司、股改企业、控股合资公司及其所属基层单位（含站段、货运中心、分公司等X以上单位原则上均应认定为增值税一般纳税人，并由中国铁路总公司汇总缴纳增值税。汇总缴纳增值税的业务范围为提供铁路运输服务和与铁路运输相关的物流辅助服务，其他增值税应税行为按照增值税相关规定就地申报缴纳。2.适用税率。运输企业提供铁路运输服务适用增值税税率为11%,提供物流辅助服务和铁路运输作业服务适用增值税税率为6%,提
3、供国际运输服务适用增值税零税率,向境外单位提供物流辅助服务（仓储服务除外）免征增值税。3.增值税缴纳。运输企业及其所属基层单位应按照规走的预缴基数和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税。中国铁路总公司按季汇总本级及所属运输企业、投资公司上转的销项税额和进项税额后计算增值税应纳税额,抵减已缴纳（含预缴和查补）的增值税额后,向主管税务机关申报纳税。二铁路实施〃营改增〃存在的问题1.企业税负与同比大幅增加。铁路实施〃营改增〃后，由于销项税率提高,且进项抵扣较少,引起企业税负同比大幅增加。以??
4、铁路局为例，2014年1季度上转总公司增值税累计流转额2.78亿元与2013年同期累计缴纳营业税2.07亿元相比,多缴纳税款0.71亿元，增长比例约为34%O主要原因：一是税率从3%的营业税提升到了H%的增值税，增加了8个百分点。二是铁路企业属于劳动密集型产业，人工成本占成本支岀比例较大,无法享受进项税抵扣。三是存量固定资产计提的折旧不能进行抵扣。四是铁路线路、站场、房屋等不动产购置费用及后续相关维护支出不允许抵扣。五是由于铁路行业特殊性，生活、房建、职工培训基地等部门的费用支出不允许抵扣。六是目前
5、许多行业尚未纳入〃营改增〃试点，不可避免地存在着增值税运行链条不完整、进项税额抵扣不充分的局限。综上，铁路运输企业实行〃营改增〃后，其承担的税负将增加，企业效益会明显降低。2.专用发票汇总开票〃五同〃条件不适用现场实际。根据中国铁路总公司增值税专用发票管理暂行办法规定,〃汇总专用发票开具限于同受票人同月、同发到站、同托收货人、同品名的运输业务〃，但一些长期客户及大宗发货人要求按月汇总开具专用发票很卩月末开具一张发票即可。到站不同则不能汇总开票,造成发票使用数量大、工作量剧增。特别是车务站段行包开票点
6、，一台开票机根本无法满足现场需要/开票员和客户意见较大。3.铁路基本建设项目不能抵扣进项税额。目前铁路建设与生产运输是分账核算的模式，由于建设周期长，大多数项目成立了合资公司，部分项目由铁路局成立建设工程指挥部进行管理，项目建成后又委托铁路局进行运输管理，复杂的经济和管理关系，都与增值税征管要求的〃以票控税〃闭环管理的要求不相适应。目前铁路建设项目账表不与铁路局运营账表进行合并，导致基本建设项目还不能抵扣进项税额。2.增值税进项发票取得较为困难。由于地区偏远及税务环境等因素，沿线—些零小材料采购，供
7、应方多以〃无专用发票”、〃不是一般纳税人〃等理由拒绝开具增值税专用发票，部分零星采购没有办法取得增值税专用发票，不能抵扣进项税，增加了成本支出。2.税控开票系统存在问题较多。铁路实施〃营改增〃，适用两档的税率,11%的货运税控系统和6%的运输辅助服务税控系统分别由两家公司硏发。由于硏发时间仓促,两个税控系统在使用过程中不同程度存在许多问题，如系统运行不稳走、管理功能不全、数据〃丢包〃现象严重等,导致开票点工作效率较低,影响增值税专用发票及时开具。三、对策及建议1•积极应对，争取国家税收优惠政策。一是
8、加强与主管税务机关沟通协调,争取税务机关理解支持。铁路行业就像一个封闭的小社会，经济业务复杂，许多经济业务税务机关并不了解,在〃营改增〃初期”企业应积极向税务机关做好解释，争取税务机关理解支持。二是用好〃营改增〃试点过渡政策，确保企业在〃营改增〃过程中实现平稳过渡，保持企业税负基本不增加。三是争取国家税收优惠和补贴政策。建议铁路总公司加强与国家税总沟通,除国际联运以外,争取将目前承担的社会公益性质的客货运输任务，如学生半价优惠、残疾人半价优惠、军需物资运输等业务收入,
