规范税款征收工作防范税收执法风险

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1、规范税款征收工作防范税收执法风险一、强化风险意识，充分认识规范税款征收工作的现实必要性和紧迫性（一）规范税款征收行为是依法治税的必然要求，是更好地保障国家税收收入质量的有效举措。税款征收是税务机关依据法律、行政法规规定的标准和范围，将纳税人依法应该向国家缴纳的税款，及时足额地征收入库的一系列活动的总称，是税收征管工作的目的，在整个税收征管中处于核心环节和关键地位，是全部税收征管工作的出发点和归宿。只有规范税款征收行为，减少随意性，才能保证税收法律、法规的贯彻执行，才能促使税务干部认真履行税收征管职责，增强税款征收工作的透明度，才能不断地研究和加强税收管理措施、减少税收流失、增加税收收入

2、，这既是税收征管T作的本质耍求，也是税收法治化的应有Z义。（二）规范税款征收行为是预防涉税职务违法犯罪的有效途径，有利于推进干部队伍的廉政建设。税款征收工作是税收管理中发生频率最高的工作，也是分布最广的行为。税款征收直接触及纳税人利益，减少纳税人的收入，一些税收法治观念不强的纳税人就有可能想方设法偷逃税款。如果税务人员税款征收行为不当或失范，玩忽职守、徇私舞弊，造成严重税收流失，就有可能触犯刑律。因此，只有规范税款征收行为，增强征管工作的透明度，加强管理工作屮的分权与制衡，减少执法屮自由裁量权的行使，才能推进严格执法、规范执法，将税款征收工作纳入制度化、规范化的权力运行机制，防范和化解

3、权力运行屮的隐患，防止权力的“缺位”和“越位”，把渎职犯罪行为发生率降低到最低限度。（三）规范税款征收行为是保护纳税人合法权益的需要，是构建和谐地税的必然选择。税款征收工作专业性强，部分纳税人对税收政策缺乏准确理解和把握，在征纳关系中处亍被动状态;加之个别税务T部执法索质不高、能力不强，容易发生不按程序执法、越权执法等侵犯纳税人合法权益的问题，极易引发行政复议、行政诉讼乃至国家赔偿案件。只有规范税款征收行为，建立一套对征纳双方有同样约束力的税款征收机制，将税款征收的全过程置于公开监督之下，才能最大限度地减少或者消除侵犯纳税人权益的行为，做到公平、公正适用税法，营造公平、公正的税收环境。

4、二、找准薄弱环节，有针对性地规范税款征收T作税款征收行为主要包括税款征收权的行使、征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴、追征和退还税款等。易发生的违法违规问题主要表现在以下方面：（一）税款征收权行使环节。一是擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定，违反税收征收管理法的强制性规定。税收的开征、停征和减、免、退、补必须有法律、行政法规规定或者授权。对于法律、行政法规明确规定的事项，地方政府、有关部门不能作出与法律、行政法规具体规定不一致的规定。任何与税收法律、行政法规相抵触的决定，都属违法行为。个别单位在制定税收规范性文件时，有可能违反规定，增加纳税人的义务，或

5、者变相规定减免或停征应征税款。二是延缓征收，容易导致行政违法或涉嫌徇私舞弊不征少征税款。个别地税机关出于种种考虑，违反法律、行政法规的规定，以明示或默示的形式准许纳税人、扣缴义务人延期缴纳税款，个别税务人员有可能出于私利或私情而做出缓征税款决定。三是提前征收，侵犯纳税人的合法权益。个别地方为了完成税收任务或者其他忖的，有可能在缺乏真实税源的情况下，违苗依法征收的原则，提前征收或者摊派税款。（二）税款征收方式确定环节。一是税款征收方式不统一，易引起行政争议。个别地税机关为了简化管理，对纳税人不分经济性质、经营规模、财务状况一律采用核定征收方式,搞一刀切，产生了征纳双方的矛盾。还有个别单位

6、对不应采用核定方式征收的纳税人实行了核定征收，形成了征管漏洞。二是委托代征管理不到位，造成受托方滥用委托代征权。主要是地税机关对委托事项放任不管，对代征税款的真实性、准确性缺乏跟踪管理，对不及时入库、不开具完税凭证等行为不追究责任。（三）应纳税额核定环节。核定税额是针对由于纳税人的原因导致地税机关难以查账征收税款，而采取的一种被迫或补救措施。尽管其核定的应纳税额不能保证与实际完全相符,但也要求尽力减少征税误差，保持具相对的合理性。如果缺少有效的监督制约措施，极可能导致违法违规行为的发生。一是税款定额核定不公开、不透明。有些征收管理部门在为纳税人核定定额时，不按照典型调查、科学测算、民主

7、评议、定额公开的程序核定定额，不按政策标准办事，搞内部掌握，暗箱操作，给国家税款造成流失，也为职务犯罪行为的发生埠下了隐患。二是核定税额的办法过于简单，容易激化矛盾。虽然《税收征管法》等法律法规和规章规定了可以按耗用的原材料、燃料、动力等推（测）算、成本加合理的费用和利润、清产核资盘点库存、核实收入凭证测算实际收入等办法核定，但在实际工作中，由于纳税人不能提供或不能完全提供相关凭证及提供虚假凭证等原因，操作难度较大。有的基层单位在核沱税额过程中