税收管理05税款征收

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1、第五章税款征收管理6第六章税款征收第一节税款征收中的权利和义务第二节税款征收方法第三节纳税担保第四节税款征收措施第五节减免税管理第六节税务代理12第一节税款征收中的权利和义务一、税务机关和税务人员的权利与义务二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务3一、税款征收的内涵税款征收是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，将纳税人依法应缴纳的税收组织征收入库的一系列活动的总称。是税收征管工作的中心环节。内涵：征税主体－－税务机关依法征税纳税主体－－纳税人依法纳税税务机关的执法权：依法计征权、税款核定权、税收保全、税收强

2、制措施、税款补征和追征权、减免退税、延期纳税审批权。领购发票、申请减免税、延期申报、延期纳税4二、税款征收的方式（1）（一）三自征收：依据是会计核算资料。适用：大型企业。（二）查账征收：依据是会计核算资料。适用：能按规定期限正确核算应纳税额的中小企业（三）查定征收：依据是从业人员、机器设备、原材料耗用、水电油煤的消耗。适用：生产经营变化大、财会制度不健全、账证不完备企业（四）查验征收：依据是商品数量。适用：零星分散、流动性大的税源（五）定期定额征收：依据是规模、场地位置、资金实力、从业人员、盈利水平等。适

3、用：生产经营规模较小、营业额和所得额难以准确计算、无记账能力5核定税额征收（一）核定税额的适用范围（二）核定税额的方法6（一）核定税额的适用范围纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：1、依照本法规定可以不设置帐簿的；2、依照本法规定应当设置但未设置帐簿的；3、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；4、虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。6、纳税人申报的计税依据明显偏低且

4、无正当理由的。另外，对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，这也属于核定应税额的法定情形。7（二）核定税额的方法对于上述情况，税务机关有权采用下列任何一种方式核定其应纳税额：1、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；2、按照成本加合理的费用和利润核定；3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；4、按照其他合理的方法核定。采用上述所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核

5、定。8二、税款征收的方式（2）间接征收方式，可以分为：（一）代收代缴：法定义务（二）代扣代缴：法定义务（三）委托代征：非法定义务，税务机关与代征单位需要另外签署协议。（四）海关代征：进口货物增值税、消费税。9承租方没缴税出租人须先垫2006年1月1日，某市一家商场为了扩大商品经营规模，将商场二楼租赁给张某开办医药超市，合同约定每年租赁费为10万元，超市由张某独立经营。由于工商营业执照的内容未发生变化，商场未向主管国税机关-----市国税局一分局办理变更税务登记，也未报告出租商场一事。2006年2月25日，

6、一分局对商场进行税收检查时发现，医药超市1月份销售医药取得营业收入20万元，未申报纳税。在一分局责令限期缴纳后，商场仍未缴纳税款。于是，一分局依法采取了强制执行措施，书面通知商场的开户银行，从商场存款中扣缴了税款、滞纳金共计7800多元。商场不服，认为商场不是经营医药的纳税人，一分局应该向张某收缴税款和滞纳金，便向法院提起了行政诉讼。法院经审理作出判决：维持市国税局一分局的处理决定。讨论：谁应承担纳税责任？税务机关的处理是否正确？101、谁是经营医药的纳税人。依据《税收征管法实施细则》第四十九条第一款规定

7、，承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理，法律、行政法规另有规定的除外。本案中，张某有独立的生产经营权，独立核算，并定期向商场缴纳租赁费，应当就其经营医药的收入纳税，并接受税务管理。因此，商场认为张某是经营医药的纳税人是正确的。2、一分局能否扣缴商场的存款缴纳税款。依据《税收征管法实施细则》第四十九第二款规定，发包人或者出租人应当自发包或出租之日起30日内，将承包人或者承租人的有关情

8、况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。本案中，虽然张某是经营医药的纳税人，但是商场并没有依法向一分局报告出租的有关情况，商场应该承担张某纳税的连带责任。因此，一分局依法扣缴商场的存款缴纳税款是正确的。11三、税款缴库方式是指纳税人或扣缴义务人将税款缴入国库的具体方式。目前，我国税款缴库方式有两种：一是直接缴库。税款专业银行人行二是汇总缴库。税款税务机关人行国库是负责