《税款征收管理》PPT课件

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1、第五章税款征收管理税务管理7/19/20211本章主要内容第一节税款征收概述第二节税收征管模式第三节税收征解凭证第四节税款核定征收和减免税制度第五节税收保全措施和税收强制执行措施第六节税款的退还和追征制度第七节欠税清缴制度第八节关联企业业务往来税收调整第九节税款征收与缴纳的法律责任税务管理>>第五章税款征收管理7/19/20212第一节税款征收概述一、税款征纳法律关系二、税款征收的原则三、税款征收的方法四、税款缴库方式税务管理>>第五章>>第一节税款征收概述7/19/20213一、税款征纳法律关系（一）税款征收概念税

2、款征收是指国家税务机关依照税收法律、法规，将纳税人应税款项组织入库的执法过程的总称。税务管理>>第五章>>第一节税款征收概述7/19/20214一、税款征纳法律关系（二）税款征纳法律关系的特征1、税款征收主体的唯一性2、权利和义务的法定性。3、法律地位的平等性与权利与义务不对等性。税务管理>>第五章>>第一节税款征收概述7/19/20215二、税款征收的原则（一）唯一主体原则（二）税收法定原则（三）开具单证（四）税款交库：（五）税款优先的原则税务管理>>第五章>>第一节税款征收概述7/19/20216二、税款征收的原

3、则（五）税款优先的原则1、税收优先于无担保债权。2、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。3、税收优先于罚款，没收非法所得。税务管理>>第五章>>第一节税款征收概述7/19/20217【案例5-1】分析下例征收行为是否符合税收的征收原则？A、某税务机关为完成本年度税收收入计划，向一重点税源大户预征第二年度的消费税。B、某税务人员在向纳税人征收违章罚款时，开付完税证。C、某纳税人3月份发生欠税50万元，4月份破产清算时可处置的财产价值为60

4、万元，同年2月份该纳税人以房产作抵押向银行贷款20万元（当时纳税人向银行说明了其欠税情况），税务机关按税款优先原则向纳税人强制征收了所欠的50万元税款。税务管理>>第五章>>第一节税款征收概述7/19/20218三、税款征收的方法直接征收方法：(一)查账征收(二)查定征收(三)查验征收(四)定期定额征收税务管理>>第五章>>第一节税款征收概述7/19/20219三、税款征收的方法间接征收方法：(一)代收代缴(二)代扣代缴(三)委托代征税务管理>>第五章>>第一节税款征收概述7/19/202110【案例5-2】分析确定

5、对下例纳税人应采用何种的税款征收方式？A、一农村私人砖瓦厂，专营建筑土砖的生产销售，没有账簿，没有资金进出记录。B、服装一条街上的某个体工商户，常年在此经营，但无账簿记录。C、某增值税一般纳税人。D、纳税人取得权利证书应纳的印花税等零星、小额税收。E、水果贩运商人贩运水果来本地销售。税务管理>>第五章>>第一节税款征收概述7/19/202111【案例5-3】分析下例中代扣代征是否符合税收征收制度？A、某高校代扣代缴该校职工个人所得税。B、某市建筑工程监理部门代征代缴建筑业营业税。C、金融部门代扣代缴个人所得税中的存款

6、利息所得税。D、建筑总承包人代扣代缴转包或分包工程的营业税。税务管理>>第五章>>第一节税款征收概述7/19/202112四、税款缴库方式(一)直接缴库1．自核自缴2．自报核缴(二)汇总缴库（三）电子缴库方式税务管理>>第五章>>第一节税款征收概述7/19/202113第二节税收征管模式一、科学征管模式的基本特征二、专户管理模式三、征管查分离模式四、我国现行税收征管模式的特点和主要内容税务管理>>第五章>>第二节税收征管模式7/19/202114一、科学征管模式的基本特征（一）高效性。（二）法治性。（三）和谐性。税务

7、管理>>第五章>>第二节税收征管模式7/19/202115二、专户管理模式所谓专户管理模式，是以专管员为核心的管理模式。它的特点是“一人进厂，各税统管，征管查合一”。我国自50年代至80年代，主要实行这种专户管理的税收征管模式。税务管理>>第五章>>第二节税收征管模式7/19/202116(一)专户管理模式的基本内容。在税收管理的组织形式上，主要是按所有制性质、行业或地段等因素设置税务机构和税务岗位，根据纳税户的规模大小和税务工作的繁简进行人员配置，对纳税户实行专责管理。特点：征管查不分，全都交由一个人负责、在税款的

8、征收方式上，以税务人员上门收税催税为主。二、专户管理模式税务管理>>第五章>>第二节税收征管模式7/19/202117二、专户管理模式(二)专户管理模式的优点。1、密切税务部门与企业关系。2、专管员权责明确。3、各税统管的管理模式可以较好地防止偷漏税行为。4、适应以流转税为主体的税制结构。税务管理>>第五章>>第二节税收征管模式7/19/202