税款征收管理-税务系统培训课件

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1、税款征收管理一、完税凭证管理《征管法》第三十四条税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。《细则》第四十五条税收征管法第三十四条所称完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扌口（收）税凭证以及其他完税证明。未经税务机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。《细则》第四十六条税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证。另：

2、《国家税务总局关于纳税人遗失完税凭证后处理办法的批复》（2004年6月10H）注：完稅凭证主要有：（1）完税证；（2）税收专用缴款书；（3）印花稅票；（4）代扣税款凭证和代收税款凭证；（5）其他完税凭证明。二、延期纳税管理《征管法》第三十一条纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。《细则》第四十一条纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三—条所称特殊困难：（一）因不可抗

3、力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。依法分析：1、稅款征收期限：2、延期纳税的条件：有特殊困难,有两种情形。3、延期纳稅审批程序：（《细则》第42条）《细则》第四十二条纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支

4、出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。(1)纳税人应当在缴纳稅款期限届满前提出延期纳税申请；(2)报送有关资料；(3)稅务机关(批准权限)应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作岀批准或者不予批准的决定。4、延期纳税最长期限：3个月。5、延期纳稅批准权限：三、税收减免管理《征管法》第三十三条纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批；地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人

5、违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。《细则》第四十三条法律、行政法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。孚受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。国家稅务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知（2003年4月23日）八、关于减免稅管

6、理问题：除法律、行政法规规定不需要经税务机关审批的减免税外，纳税人享受减稅、免税的应当向主管税务机关提岀书面申请，并按照主管税务机关的要求附送有关资料，经税务机关审核，按照减免税的审批程序经由法律、行政法规授权的机关批准后，方可享受减税、免税。《国家税务总局关于加强减免税管理的通知》（2005年3月7日国税发[2005]24号）分析：纳税人有依法书面申请减税免稅的权利；减税、免税的申请须经法定的减免税审查批准机关审批；违法作岀的减免税决定，税务机关不得执行并上报；减免税条件变化的，应依法履行纳稅义务。其一，《国家税务总局关于加强减免税管理的通知》（2005年3月

7、7日国税发[2005]24号）其二，国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知（2003年4月23日）八、关于减免税管理问题除法律、行政法规规定不需要经税务机关审批的减免税外，纳税人享受减税、免稅的应当向主管税务机关提岀书面申请，并按照主管税务机关的要求附送有关资料，经税务机关审核，按照减免税的审批程序经由法律、行政法规授权的机关批准后，方可孚受减税、免稅。（-）纳税人清算报告制度《细则》第五十条纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算O（二）滞纳金加收1、加

8、收比例：万分之五（征管法