跟踪审计管理研究

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1、跟踪审计管理研究舟山市审计局芮梅芬刘雪琴【摘要】温家宝指出，审计系统要加强对公共投资项冃的跟踪审计。特别是对有财政资金投入的建设项目，做到及时跟进、全程监督，坚决防止出现劳民伤财的“半拉子”工程、“豆腐渣”工程和不切实际的形象工程、政绩工程，确保项目都能经得起实践和历史的检验。对国家重点建设项冃实施跟踪审计，是审计署贯彻落实党的十七届四中全会提出的加强对重大投资项目审计的重要举措。审计署制定《2008至2012年审计工作发展规划》要求积极探索跟踪审计，对关系国计民生的特大型投资项目，特殊资源开发与环境保护事项，重大突发性公共事项，国家重大政策措施的执行

2、试行全过程跟踪审计。屮央和审计署都都对跟踪审计提出了很高的要求和目标。近年来，跟踪审计作为审计机关加大政府投资项i审计监管力度和深度的一种有效审计方式，已广泛在投资审计领域内开展，审计署陆续对汶川地震灾后恢复重建、京沪高铁项目、金沙江向家坝水电站等建设项冃进行了跟踪审计，我省各级审计机关也在积极探索实践本省市内的重大政府投资项目跟踪审计，在探索实践中也取得了一定的成效，突破了事后审计效果的缺陷，充分体现了审计免疫功能的作用。【关键词】政府投资项目全程跟踪审计跟进阶段前言：随着社会经济的发展，审计的方式也予以扩展，跟踪审计突破了以往的审计职能作用发挥的局

3、限性，审计的关口前移，从以往的事后审计向事中、事前阶段进行审计，审计的服务、监督的职能更加予以强化，从原来审计查明问题无法改正，问题造成的损失无法予以弥补的情况，到口前跟踪审计就能及时监管，跟踪审计中发现管理制度、操作层面中存在薄弱环节，并能从中发现问题予以揭示，这样既能防患于未来，又能及时得到改正，审计的效果更加明显。从我们几次跟踪审计的实际成果看，跟踪审计在促进部门加强内控制度、监管政府资金的管理使用、提高资金使用效益、减少损失浪费等方面发挥了积极的作用，也能及时帮助单位管理人员提高业务水平，管理人员也能在13常管理中发现的疑惑能及吋与审计人员进行

4、沟通和交流，问题就能及时予以解决，使审计更加有效地体现了审计部门的“免疫功能”，跟踪审计充分实现了审计理念的改变和审计模式的转变和审计职能最大化的实现。根据本人对跟踪审计的理解及在实际操作中问题的思考，对跟踪审计产生的背景、应用范围、做法、跟踪环节、跟踪的重点、报告反映的模式、应重视几点等方面进行探讨，旨在完善跟踪审计的方法与内容，促使跟踪审计在以后审计实践中能更加突显它的优越性以及开展的前景。一、跟踪审计应用范围及产生的背景跟踪审计是指审计机关或者社会中介机构依据有关法律、法规、规章或者接受委托，按照规定程序，对建设项目从决策立项至项目竣工验收全过程

5、实施的审计监督，包括项目决策立项阶段、设计阶段、招投标阶段和施工阶段、结算阶段、决算阶段。目前审计机关或者社会中介机构在实施的跟踪审计主要是在大型建设项目中应用，随着社会经济投入的增长，财政资金以固定资产投资形式向公建、农业、社保、环保、能源、交通基础等领域的投入力度的增加，建设项目的周期长，建设过程涉及的对象多、程序多、规范多，变化多，项冃建设单位从口身加强管理水平的需要，也客观上也希望审计部门提前介入，在项目建设管理中出现的问题能及时予以解决，能及时能促进提高项目的管理水平，完善项目管理薄弱环节，而审计部门从本身的“免疫功能”的目标出发，也会急需把

6、审计的关口向前移，能在建设过程中及时发现和查处参建各方执行法规制度不到位、管理不严格、资金使用不规范等问题，进而分析产生问题的原因，提出整改建议，促进参建各方及时纠正存在的问题，加强管理和完善制度，这种经济发展的状况、管理的需要和审计免疫功能目标的要求，就自然而然地催就了跟踪审计的产生。二、跟踪审计的跟进阶段与重点内容。政府投资项目全过程跟踪审计使审计监管的过程从静态向动态的转化，可以根据项目的建设程序和建设进程分阶段跟踪，跟踪审计的周期与建设周期同步，贯穿建设项目管理的全过程，在不同时点多次介入审计，实地审计，深入施工现场观察，可以获取现场直接的审计

7、证据。对每一阶段确定重点内容进行跟踪，审计内容全面系统，审计关注点已经从项冃的竣工决算，到项冃决策、立项、建设、管理和决算等各个环节，涉及项目的决策是否符合规定、建设程序是否到位、招投标的管理、监理、设计及设计变更、建设项目管理、合同鉴定、工程结算、决算以及资金支付等内容。跟踪审计以建设进程为线，但有些阶段与内容可以在一次审计中实施，有些阶段与内容要在多次审计中实现，有些内容按照实际可以简略，如项目决策阶段，这一内容虽然很重要,但是根据口前重大项□的决策程序来说，一般都是地方政府决策所定的，项目决策酝酿阶段，审计部门也未能参与，跟踪审计的项目确定也都在

8、项目已经决策后，审计部门就难以对项目决策的可行与不可行进行评价，所以本人认为项冃决策阶段的跟踪