建设项目跟踪审计过程管理研究

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果建设项目跟踪审计过程管理研究　　跟踪审计是广大审计人员在审计实践中探索出的一种行之有效的新的审计方式，是实践温家宝总理“跟进”理念和“免疫系统”理论的根本要求。当前关于跟踪审计管理的理论和实践方面还存在不少空白，各级审计机关必须加快跟踪审计管理的实践和探索。笔者结合近几年建设项目跟踪审计工作实践，重点就其过程管理做出初步论述。　　一、当前跟踪审计过程管理发展的制约

2、因素　　跟踪审计作为一种新的审计方式，对跟踪审计过程管理在探索实践过程中还存在一些制约因素。　　操作规范欠缺　　跟踪审计是一种探索中的审计方式，近年各地审计机关通过大胆探索和不断实践，形成了一些实践操作思路，但至今仍未步入程序化、规范化、制度化的轨道。审计署新发布的8号令对跟踪审计仅是对跟踪审计在审计计划、审计通知书、审计方案和审计报告等程序和文件中的列示要求做出了规定，但在过程管理尤其是具体操作上缺乏统一的规范和标准。操作规范既是衡量审计质量的尺度、确定和解脱审计责任的依据，也是完善审计机关内

3、部管理的基础。由于操作规范欠缺，跟踪审计过程管理难免带有主观随意性，不能确保审计质量，难以界定审计责任、防范审计风险。　　管理维度增加和管理半径拉长课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　跟踪审计任务重、时间紧、要求高，跟踪审计对象复杂多样，导致了审计力量与工作任务之间的不均衡。目前审计机

4、关审计人员群体结构难以满足跟踪审计综合性强、层次高、任务重的要求。近几年为弥补审计力量不足，各地审计机关采取了外聘专家、外包审计业务等多种方式。审计署第8号令第四条规定“其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。”从这个角度，可以将组织其他审计组织的人员或者直接委托其他审计组织实施跟踪审计项目，视同审计机关的一部分进行管理，这就使得跟踪审计过程管理的维度增加和管理半径拉长。　　信息渠道不畅、反馈不够及时　　现代信息论将管理的各过程视为一个信息收集、加工、传

5、输和反馈的过程。跟踪审计最大的特点是能够在建设项目实施的过程中及时地发现问题、提出问题、解决问题。在具体实施过程中，因为工作习惯、审计流程的不同，中介机构与审计机关间沟通渠道不畅，现场审计发现的问题信息会依层级由审计人员向审计组长汇报、处室领导、局领导流动，这种线性流程使得重大问题很难在第一时间得到反馈和解决。　　审计定位不清模糊了管理的边界课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用

6、价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　跟踪审计由于时间长、环节多、关系复杂，往往容易产生审计定位的偏离，主要表现为角色定位的偏离、目标定位的偏离和职能定位的偏离等。角色定位偏离主要表现为，忘记跟踪审计仍然是一种事后监督。虽然投资跟踪审计在整个事项实施的某个中间环节介入，但审计评价的对象仍然应该是已经实施的局部事项，从对局部事项来看，跟踪审计仍然是事后的监督，只是相对于整个项目来说，这是事中跟踪审计。目标定位的偏离主要表现为，审计机关在审计中

7、不能按预先确定的目标来开展审计，如投资项目跟踪审计中一味注重工程造价的控制，忽视了法律法规贯彻执行情况、建设项目投资绩效发挥情况等内容的审查；审计职能偏离主要表现为，难以把握审计监督与建设管理之间的界限，易于在过程中发表倾向性的意见，变监督为管理，从而带来严重的审计风险。因此在过程管理中加强目标管理、明确角色定位和职能定位尤为重要。　　二、过程的内涵和过程管理和理念　　过程概念是现代组织管理最基本的概念之一，ISO9000:XX将过程定义为：“一组将输入转化为输出的相互关联或相互作用的活动。”没

8、有好的过程就没有好的结果,质量管理强调过程活动与资源的有机结合,通过对过程的控制和持续改进,实现最终质量的控制,以过程的最优保证结果的最优。过程管理方法是以系统论、信息论和控制论为理论基础的。根据过程管理理念，跟踪审计过程管理包含以下特点:课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　1.以系统