bt模式建设项目全过程跟踪审计研究

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1、分类号：F-23910710-2013123045硕士学位论文BT模式建设项目全过程跟踪审计研究陈冬冬导师姓名职称周国光教授申请学位类别管理学硕士学科专业名称会计学论文提交日期2016年4月21日论文答辩日期2016年6月4日学位授予单位长安大学StudyontheTrackingAduitoftheBT’sWholeProcessADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：ChenDongdongSupervisor：ZhouGuoguangChang’anUn

2、iversity,Xi’an,China摘要BT模式是近年来政府解决基建资金技术问题的一种投融资模式，为缓解我国基础建设资金紧张和技术问题提供了有效途径。在实践中，不少省市都将BT模式运用到基础设施建设中，取得了良好成效。但是与BT模式相关的流程以及审计问题尚无明确的规范，这就使得进行BT项目的跟踪审计困难重重，影响BT模式的功效发挥，甚至会影响政府对社会资本的需求满足情况。2015年3月19日，民生证券研究院发布的一份研究报告称，国务院出台《地方政府性存量债务清理处置办法（征求意见稿）》(国发[2014]43号)前后，地

3、方政府推出的总额约1.6万亿元的PPP项目。然而截至目前，真正签约的大约为2100亿元，仅占总额八分之一。若据此粗略计算，1.6万亿元的PPP项目投资规模，实际签约落地仅有13%，尚不足总盘子的两成。按照财政部的解释，PPP模式不包括BT运作方式，但鉴于目前仍存在许多正在实施的BT项目，以及在未来一个阶段，BT项目仍将存在的事实，因此本文认为对BT模式问题的研究探讨具有现实意义。本文主要针对BT模式跟踪审计进行研究，具体内容如下：首先，通过对BT模式在我国广泛应用的现状进行分析，发现BT模式代表的政府和社会资本合作方式，在

4、基础建设领域的优势和必然的趋势。同时，我国BT模式的审计问题没有规范，对BT模式业务全过程的确定在实践中仍然存在较多争议，很大程度上影响政府和社会资本的合作，不利于BT模式的发展，不利于政府对发展的整体布局，不利于社会资本投资多元化，这是本文研究的必要性；其次，本文对BT模式全过程跟踪审计的对象进行了分析，阐述了4种不同的BT模式，通过分析不同BT模式下各参与方的权责利和优劣，推荐总承包型的BT项目运行模式，为下文对BT模式建设项目全过程跟踪审计的分析做准备；最后，对总承包型BT融资模式下不同阶段各业主和投资人在审计时应关

5、注的风险问题进行研究。一方面是理论分析，通过我国会计准则中相关的一些政策，分析BT项目的全过程跟踪审计中尚存在的问题，并提出自己的观点。另一方面是从实际案例方面，具体分析已完成的BT项目中业主、投资人、BT项目公司以及监理单位等，分析说明BT模式建设项目在以前实践中的优劣势，以期对以后的BT建设项目有所帮助。本文借鉴了大量的学术论文和相关会计政策，通过分析总结并结合自身的认识，对BT模式的全过程确定和跟踪审计实践，具有一定的指导作用。关键字：BT模式，全过程，跟踪审计IAbstractBT(Build-Transfer)p

6、rojectfinancingmodeliswelcomedandactivelytriedinrecentyears,andhasbeenprovidedaneffectivewaytoalleviatetheproblemoftheshortofinfrastructurefundsinourcountry.Inreality,manyprovincesandcitiesapplyingBTmodeintheconstructionofinfrastructurehaveobtainedthegoodeffect..T

7、hereisnoclearspecificationoftheprocessspecificationandauditissuesrelatedtoBTmode,whatmakestheBTprojecttrackingauditdifficulttoplayabiggereffecttomeetthegovernmentrealneeds.OnMarch19,2015,accordingtoastudyreleasedsecuritiesresearchinstituteofthepeople'slivelihood,t

8、hestatecouncilissued"clearthestockoflocalgovernmentdebtdisposalmethod(draft)"(guofa[2014]no.43)beforeandafterthelocalgovernmentlaunchedatotalofabout1.6t