浅析税收筹划在企业经营中的应用与风险防范

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1、浅析税收筹划在企业经营中的应用与风险防范［摘要］随着当今社会的不断进步与发展，大多数企业都对税收筹划有了进一步的认识和接受，并在企业内部经营中应用。但是，在企业税收筹划中存在的风险，并没有得到企业的广泛关注以及充分重视，导致企业经营存在比较大的风险。本文针对企业税收筹划在企业经营中的应用做了具体的阐述，并就如何进一步防范企业税收筹划工作的风险，提出了自己的观点。［关键词］税收筹划；企业经营；风险防范doi:10・3969/j・issn・1673一0194・2015.05.039［中图分类号］F275［文献标识码］A［文

2、章编号］1673-0194(2015)05-0071-02随着我国经济的日益发展，企业在经营过程中不可避免地涉及纳税相关的事项不断增多，税收筹划作为企业经营管理中必不可少的环节，逐渐被我国政府和企业所应用。税收筹划对完善企业的经营管理制度、提高企业经营管理水平至关重要，同时税收筹划也存在一定的风险，所以企业对税收筹划的风险防范与控制也是卄常必要的。1税收筹划在企业中的具体应用税收筹划的应用领域I•分广泛，也有很多种具体的筹划方式。但仅仅从企业经营管理的这一角度分析，税收筹划主要在企业的筹资税收筹划、投资税收筹划及企业经

3、营销售活动的税收筹划等几个方面运用。1.1筹资过程中的税收筹划筹资方式是企业筹集资金采取的具体形式，筹资决策也是每个企业必须面临的问题，同样是一个企业生存和发展的关键。作为企业一项相对独立的活动，企业的筹资渠道一般分为负债筹资和权益筹资两种。虽然企业所需要的资金可以通过这两种融资途径得到满足，但筹资方式的不同对企业的预期收益也会产生影响，使企业承担不同的税负水平。一般来说，企业税款前的投资收益如果高于负债资金的成本,那么负债筹资比重的增加可以提高权益筹资资本的收益水平；相反，如果负债资金的成木超过了税款前的投资收益，那

4、么权益资本的收益也会随着负债比例的提高而下降。所以，企业在进行筹资方面的税收筹划时，必须立足于企业自身的实际情况，考虑企业可承受的财务风险，确定合理的筹资方式，从而实现企业税后利润收益最大化的冃标。1.2投资过程屮的税收筹划1.2.1对于企业固定资产投资方式的选择企业固定资产投资的方式分为购买和租赁两种。在企业购买投资中，企业要交纳一定的固定资产投资调节税，并口购买固定资产要一起计入固定资产的原值，不可以进项税抵扌II,优点就是资产折旧可以抵减账面的利润，交纳的所得税少。租赁投资方式则可以减轻企业的所得税负担，可以用支

5、付租金的方式抵减企业的计税所得金额，可以避免因为长期拥有机器设备而承担的资金占用以及经营风险。1.2.2对于企业扩大投资方式的选择如果企业要准备扩大投资，必须要面临一笔税收负担的账要核算。企业在扩人投资时会有多种形式可以选择，投资方式选择适当与否直接影响企业的利益。一般在企业扩大的初期，发生利益亏损的可能性较大，而扩大企业投资设立子公司可以享受政府提供的税收优惠政策。另一方面如果企业采用收购亏损企业进行扩人投资，可以将企业的利润转到亏损企业上，合并两个企业的财务报表，从而达到减少税收负担的目的。1.3经营销售过程中的税

6、收筹划在国家税法规定的范I韦I内，企业财务处理方式对企业的纳税成本也会产生一定的影响。企业经营方式的不同，对企业來说也会形成不同的税收负担。比如国内经营与跨国经营，内向经营与外向经营等，它们的纳税支出是不一样的，所以企业要根据经营情况制定相应的税收筹划，以减轻税收负担。在销售活动中，企业为了增加销售的数额，大都会采取不同的销售方式，例如折扣促销销售以及销售折让等等。拿折扣销售来说，由于折扣与销售是同时发生的，所以根据税法规定，销售额和折扣是在同一张发票上分别注明的，可以按照折扣后的金额计算增值税；如果折扣额是另开发票的

7、，那么就不可以从销售额中减掉折扣金额。所以企业在销售时对于折扣销售，要把销售额和折扌II注明在同一张发票上，从而达到节税的目的。2企业税收筹划的风险税收筹划是一项非常系统的工作，在给企业带来节税收益的同时也存在着一定的风险。税收筹划风险就是在企业税收筹划活动中因为各种原因导致失败从而付出的代价，主要包括以下风险。2.1税收政策不稳定导致的风险我国的税收政策经常发生变动，有可能一方面给企业的税收筹划提供了足够的空间，另一方面又给企业税收筹划带来一定的风险。由于企业的每项税收筹划，都是从一开始的筹划项目选择到最终获得成功的

8、过程，如果在这期间税收政策发生了变动，很容易导致企业依据原来的税收政策设计的税收筹划方案，由合法筹划变成不合法的筹划方案，导致企业税收筹划产生一定的风险。2.2企业内部控制不完善导致的风险企业的税收筹划都是建立在内部控制制度基础之上的，如果一个企业内部控制制度本身就存在着严重的缺陷，或者制度完善却没有切实地贯彻执行，这都会将导致税