税收筹划在企业经营管理中的应用探讨.doc

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1、税收筹划在企业经营管理中的应用探讨摘要：纳税是企业的义务和责任，企业经营管理的重要组成部分之一就是稅收管理。企业必须在遵守相关的稅务法规规定下照章纳税，同时又要充分利用法规中有利于企业的条款为企业寻求避稅方法，来减少税费、达到节省税收及理财双结合的一项管理工作，为企业提高市场发展空间提供有力的保证。文章基于企业生命周期不同阶段,探讨其税收筹划的应用O关键词：税务筹划；生命周期；降低稅收一、引言企业的经营和发展与税收筹划有着密不可分的联系，同时国家税收不断更新征收体制的管理，逐步增强了对企业的税收约束。为此，越来越多的企业寻求合法的方法来降低企业整体稅负

2、，为企业赢得一份可观的利润。税收筹划涉及企业的各个业务领域、各个职能部门，各个管理层面，管理者必须在全面熟悉企业各个运营环节的实际情况，科学地运用稅务征收方法、合法合规的针对每一项业务领域进行涉税分析与筹划。因此，税务筹划可以说在帮助企业提高企业经营管理水平与财务会计管理水平的同时，为企业寻求价值最大化。二、企业生命周期不同阶段税收筹划企业的发展离不开税收的筹划，它不论处在国内还是国际、哪一个税种、什么样的主体，它的本质上是一个方法体系、息息相关、环环相扣。从企业的缴税过程来说，企业照章纳税是企业的义务，但利用税收优惠政策合法合理的途径进行纳税筹划，维

3、护企业自身经济利益、以达到减少税费支出，也是纳税人应当享有的权力。企业经营管理者往往可能对税收政策理解得不够全面、不够清析，在实际纳税时导致某些税收应该享有优惠政策的反而未能享受或未能够全面享受：在企业初建时间确定企业经营方式、核算方法时未能经多方面的分析研究，作出实行税负节省的最佳筹划方案：在履行纳税义务的同时企业通过税收筹划的方式，运用合法合规的手段来享有合法的权益。以下从公司的发展必然所经历的生命周期来划分四个阶段进行稅收筹划分析。（一）新建时期企业的税收筹划首先，注册地址的选择，国家宏观调控为改善地区性经济布局和产业结构，成立了很多经济技术开发

4、区。目前，很多地区在我国的税收政策上施行了税收免税或者执行地区区域的优惠政策，如：沿海城市、高新技术产业园、西部开发区、“老、少、边、贫困”的地区、特区经济、关税保税区等，结合企业的产品特点及技术要求可以选择税收优惠多的地点作为企业的注册地，来达到税负降低的效果。其次，在产业发展上，市场是衡量产业发展标准尺，国家常为鼓励新型方面、环保方面、节能减负方面等产业的发展，推出一系列对这类行业的企业给予税收优惠政策。如：集成电路行业施行了即征即退增值税优惠稅收政策，高薪技术企业中在所得税方面给予减免15%的税收优惠政策，结合企业的产业优势来选择税收政策的优惠，

5、使之降低税负。最后，按公司法要求，公司的组织形式有多种类型。公司类型不同而纳税身份不同，税收的待遇不同,比如，在所得税的税率方面，有限责任公司与合伙制所得税按25%、个体户按9档税率计算等。这些方方面面的事项都需要企业成立前分析国家稅收政策，找到最适合的本企业在行业中以及区域里最有发展前景的方法，做出税收筹划方案，确定税负最低税，从而实现“节稅”的目的。（二）发展时期企业的税收筹划首先，结合企业产品成本构成选择纳税人的身份,就增值税征收方式纳税人身份分为一般纳税人和小规模纳税人，前者需要抵扣进项税额后征收，后者采用简易征收直接用当月的收入乘以税率。基于

6、这两种计算税收的差异结果，企业具体在选择时就要考虑，组成产品的生产成本主要用的原材料、消耗品、生产设备等的来源能不能正常取得增值税专用发票，这部分的成本所占的比例有多大：比如，一家来料加工的企业，抵扣的范围只有水电费和一点消耗品，采用小规模纳税人税负为3%,釆用一般纳税人税负远远超过3%o因此根据企业自身的经营情况和条件进行选择，以此达到税收筹划的目的。其次，企业货款的结算方式可以来选择纳税义务发生时间，如：出货时直接收回货款、采用托收承付方式、采彤委托银行收款方式等，使得企业现金入账时间与纳稅人义务时间一致，有些还晚些。这样一下来企业就有足够的现金缴

7、纳税款，也相当于为企业借到一笔短期的无息贷款。最后，发展时期两个方面的投资选择，一方面：直接投资生产线、生产项目等，在这个投资之前必须要考查好投资产品的市场份额，寿命以及投资成本收回的期限，这些直接影响当期和后期的税负。另一方面是对外投资，这个时候企业就要权衡企业的实际经营规模、行业自身的性质与在所占的市场份额、本次投资的意图和投资管理人员的喜好，以及企业对风险的承受能力以及承受风险方式，分析企业承担经营风险还是投资风险：从投资额占被投资企业的比重来划分的直接控制、重大影响等确认会计核算方法，而采用不同的核算方法所产生的税收不同，如：权益法下的投资账户

8、要按期调整，成本法下的投资账户就不需要，因而可以递延纳税：财务战略中的股利分配方面有一种税负差