论税收筹划在财务管理应用中的风险及防范.pdf

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1、会中国乡镇企业计论税收筹划在财务管理应用中的风险及防范柯宝红一、税收筹划的涵义经济预测为基础，对企业决策项目的不同涉税方案进行分析税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人，即纳税和决策，为企业的决策项目提供决策依据的经济行为。义务人；税收筹划具有科学性，合法性，并应符合国家的税收（二）财务管理是税收筹划实现的保证政策导向，具有广阔的发展前景；税收筹划的目的是减轻纳税任何一项税收筹划的实践，都离不开企业财务管理手段负担，使企业税负最小化，实现企业价值最大化。的运用。只有通过财务管理进行税收筹划的可行性分析，才能根据税收筹划的性

2、质，企业纳税时可以在财务管理中采确定该项税收筹划是否合法以及是否与企业的经营活动相符取合理合法的方式，通过挖掘自身的因素，利用企业各方面的合；只有通过财务管理的收益预测才能了解所设立的筹划方资源，来实现企业更高的经济效益。税收筹划在财务管理活动案能否实现税负最小化；也只有通过财务管理的成本认定才中的运用将有利于企业自身经济利益最大化，有利于增强纳能比较税收筹划所带来的收益能否高于其成本。所以，税收筹税人的法制观念，提高企业和个人的纳税意识，也有利于提高划离不开财务管理，税收筹划必须运用财务管理的时间价值企业财务管理水平，增强

3、企业竞争能力。因此，企业要在激烈和风险报酬观念，以及财务分析方法，对其可行性、成本、收益的竞争中不断进步，进行税收筹划活动就显得极为必要。进行综合分析，才能保证筹划的有效实施。二、税收筹划与企业财务管理的关系（三）税收筹划贯穿于财务管理的全过程税收筹划与企业财务管理是相互联系、相互影响的。从根所谓财务管理活动是指资金的筹集，投放及分配等一系本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，它的目标是列行为，整体上来讲主要由筹资活动、经营活动和分配活动等由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在企业进行税收筹方面构成了企业财务管理的基

4、本内容。如何确定合理筹资结划时，不能一味追求纳税负担的减少，因为税负的减少并不一构、投资结构、分配规模和分配方式，来提高效益、降低风险，定会增加企业的财富；也不能一味地考虑纳税成本的降低，因就成为财务管理要解决的主要问题。而不同的财务决策，税负为那样有可能忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增往往不同，甚至相差甚远，这就使得企业在实现其财务决策活加或收入的减少；而必须综合考虑采取该税收筹划方案是否动时不得不顾及税收因素，使税收筹划贯穿于企业资金运动能给企业带来绝对的收益和对社会所带来的利益。因此，企业的全过程。的决策者在选

5、择筹划方案时，必须符合企业财务管理的目标。（四）科学合理的税收筹划帮助企业实现财务管理目标（一）税收筹划服务于财务决策税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标，企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直即税后利润最大化，取得“节税”的效果。这表现在两个方面。接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配的决策，企业一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率。企的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财业对投资、经营和财务活动进行的税收筹划，间接获得相应的务决策。如果企业的税收筹划脱离了企业财务决策，必

6、然会影财务利益。企业筹资中，企业可以通过多种渠道进行筹资而不响到财务决策的科学性和可行性，甚至诱导企业做出错误的同筹资渠道的税收负担也不一样。因此，企业在进行筹资决策财务决策。企业投资、经营、核算活动是多方面的，由于纳税人时，应对不同的筹资组合进行比较、分析，在提高经济效益的和纳税对象性质的不同，其涉及的税收待遇也不同，为纳税人前提下，确定一个能达到减少税收的筹资组合。企业投资过程对其经营、投资和理财活动等纳税事项进行前期策划提供了中主要组织形式的选择、投资行业的选择、投资地区的选择、现实基础。税收筹划促使企业根据实际生产经

7、营活动情况权对扩大投资方式的选择、固定资产投资方式的选择，企业经营衡选择，将税负控制在合理水平。纳税具有相对的滞后性，若过程中存货计价方法的选择，固定资产折旧方法的选择，费用企业的涉税活动已经发生，纳税义务也就随之确定，企业就必分摊方法的选择以及企业收益分配中的资产重组，再投资，限须依法纳税，这样，税收筹划便无从谈起。因此，税收筹划是以制股利支付避税等都会对企业的税负产生很大的影响，企业78会中国乡镇企业计应该慎重选择方法，采取合理的税收筹划方案，来实现企业的业并没有从中得到实惠等。以上这些都是税收筹划过程中客税负最小化，财

8、务利益最大化。观存在的风险。二是延迟纳税。纳税人拥有延期纳税权，可直接利用延期四、税收筹划在财务管理应用中风险的防范纳税获得财务利益。资金的时间价值是财务管理中必须考虑针对以上几点风险，企业要从以下几个方面努力。的重要因素，而延期纳税直接体现了资金的时间价值。企业在1.要树立风险防范意识。