探析税收筹划在企业财务管理中的应用.pdf

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1、财务管理汪薜技术协作信息2on(36)总第1091期探析税收筹划在企业财务管理中的应用马妍I香港风力发电(穆棱)有限公司一、企业会计实务中对税收筹划认识上的误区收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性税收筹划是纳税人在不违反法律规定的情况下减轻税负实和严密『生。企业要达到合法“节税”的目的，要求其会计人员提高现其财产收益最大化而采取的措施，我们在税务代理实务中，不业务素质，既精通会计准则和财务制度，又熟悉现行税收政策和少企业提出要少交税、不交税，甚至提出让我们帮助偷税，这些税法，以使企业在税收政策和税法允许的范围内，实现企业价值显然是对税收策划认识上

2、}向误区。尽管偷税同样能够实现减税最大化，使企业财务管理水平得到提高。的目的，但是税收筹划不同于偷税。偷税是指纳税人伪造、变造、2．企业财务人员应该研究熟知有利企业价值最大化的税收隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少政策，企业增加利润的方式有两种：一是提高效益，二是减轻税列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报进行虚假的纳税负。税收可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。如果纳税人有偷税行为，的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的就要根据法律的规定承担相应的行政责任，情节严重的还要追法律

3、认可和国家法律保护。税务筹划正是在减轻税负、追求税后究其刑事责任。而税收筹划是在法律所许可的范围内，对多种纳利润的动机下产生的，因此，企业要在仔细研究税收法规，熟悉税方案(其中任何一个方案都是法律允许的，起码是法律没有明有利于企业经营、发展的税收政策，按照政府的税收政策导向安确禁止的)进行比较，按税负最轻择优选择，不仅符合纳税人的利排自己的经营项目、经营规划等，最大限度地利用税收法规中对益，也体观了政府的政策意图，是税法所鼓励与保障的。税收筹自己有利的条款，为企业带来“节税”效果，更好地实现财务管理划和偷税最本质的区别就在于税收筹划是合法行为，而偷税是的目标，提高企

4、业财务管理水平，使企业的价值达到最大化。违法行为。因此它们在税法上是有很大差别的，进而法律对它们3创造良好的财务管理环境，为税收筹划提供了极大的便的评价也不同，相应地它们产生的法律后果也就大相径庭。税收利。高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会筹划会受到法律的保护，纳税人因税收筹划而增加自己的收益，信息资料是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程，也而偷税是税法所严格禁止的行为，历来为税务机关严厉打击，纳正是不断提高企业财务管理水平的过程。税人因偷税所得不但会被依法没收，而且还会受到税务机关的四、企业会计实务中开展税务筹划工作应注意的一些原则经济处

5、罚。l合法性原则。企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项二、企业会计实务中对税收筹划的运用法律、法规。税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，同时l收入结算方式的选择。税法规定：直接收款销售以收到贷密切关注国家法律法规环境的变更。款或取得索款凭证，并将提货单交给买方I『勺当天为收入确认时2．合理眭原则。企业在税收筹划活动中所构建的事实要合间；采用托收承付或以委托银行方式销售货物，为发出货物并办理。对此，一是要符合行为特点；二是不能有异常现象，要符合常好托收手续当天确认收入时间。这样，通过销售方式的选择，控理；三是要符合其他经济法规要求，不能仅从税收筹划角度考虑制收入

6、确认时间来加以筹划，可以合理归属所得年度，达到获得问题。延缓纳税的税收利益。3事先筹划原则。企业进行税收筹划时，必须在国家和企业2费用列支的选择。对费用列支，税收筹划的指导思想是在税收法律关系形成以前，根据国家税收法律f差异『生，对企业的税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，预计可能发生的损经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税失，减少应交所得税和合法递延纳时间获得税收利益。通常做法行为的发生，降低企业的税收负担。如果企业的经营、投资、理财是：(1)已发生的费用及时核销入账。(2)能够合理预计发生额的活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的

7、税收负担，费用、损失，采用预提方式及时入账；(3)尽可能地缩短成本费用那就只能导致偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。的摊销期。4服从财务管理总目标原则。作为企业财务管理的一个子系3长期投资核算方法的选择。一般来说，如果被投资企业先统，进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以盈利后亏损则选用成本法，而先亏损后盈利，则选用权益法。这税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务是因为如果被投资企业经营发生了亏损，对投资企业采说，若采管理总体目标的实现。用了成本法核算，则无法冲减本企业利润；而采用权益法核算，5月匣务财务决策过程原则。企业税收筹