引入税收风险管理理论健全税源联动管理机制

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1、引入税收风险管理理论健全税源联动管理机制今年初，省局根据总局要求和全省税源管理工作实际,提出建立和健全税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查联动新机制。淮安市国税局认真学习和领会总局、省局税源管理联动机制的本质要求，引入税收风险管理理论，创新落实税源管理联动机制，构建起包括风险识别、风险评定、风险应对、监督评价四个环节，集流程、规则、方法、平台、机制于一体的税收风险管理总体框架,以企业税收风险为引擎，整合、优化和合理配置税收管理资源，在税收分析、评估应对、问题处理等多层面，实现联动互动，取得了初步效果。一、通过风险识别，整合层级和部门优势，发挥税收分析基础作用风险识别环

2、节的主要任务，是通过对纳税人生产经营和纳税申报异常信息的筛选、整合、排序、下发，实现各类异常信息的按户分类归集，在此基础上，运用一定的风险识别方法，识别其中对税款流失可能性产生影响的风险因子。税收风险识别，在全系统各层级、各部门展开，覆盖税源管理各联动成员单位。税收风险识别主要分为两个方面:一是异常信息的畅通流动和整合排序。各个联动成员单位依托系统，通过启动、审核、处理三个节点的异常信息发布工作流，实现同级不同部门异常信息的横向流动、汇集、审核、筛选、排序、下发。下一层级在接收上一层级异常信息的同时，处理同级各部门的异常信息。同时通过对异常信息的分类，明确不同异常信息处理的优先

3、等级和时限。压滤机滤布在处理节点，系统提供了企业规模、行业、区域、存续时间、核查时限等等参考信息，以便对各类异常信息的处理优先级进行排序。二是风险因子的识别。基层税源管理部门的税收风险管理小组根据市局提供的包括完整性、逻辑性、波动性、配比性、类比性、参照性分析等分析方法、数据模型、作业指导在内的方法库，对上级下发的各类异常信息，结合系统中的纳税人各类信息，和实地观察的活信息进行分析，并对照市局提供的税收风险特征库，甄别、提取其中的税收风险因子。通过异常信息按户归集后再确定其是否是税收风险因子，将异常信息放到企业这个特定的环境中去分析，避免了就异常信息分析异常信息的问题，提高了税

4、收分析的针对性和科学性。同时，以风险为视角的信息汇集发布分析机制，明确了信息分析的价值指向、方法路径以及信息发布的主体、内容、等级、频率和责任，实现了宏观分析与微观分析的有机结合，解决了过去散乱信息多、揭示问题信息少；提问题、给任务型信息多，指方向、给方法型信息少；单个信息分析多、信息综合分析少的问题。二、通过风险评定，实现企业风险等级排序，明确税源管理重点税源管理的关键，就是提高税源管理的有效性，也就是将有限的管理资源，用在最需要、最增值的地方，这就必须对企业进行分类，按照税收风险度对企业进行分类以合理配置税收管理资源是国际税收管理的通行做法和基本方向。风险评定环节的主要任务

5、是，通过对纳税人各类风险因子评分，综合考虑其他关联因素的影响，完成对纳税人风险度的量化定级。我们按风险度从低到高将纳稅人的风险级别分为一至五级。为了保证风险等级评定的标准化、规范化，我们通过查阅大量资料，借鉴国内外案例，从风险因子、规模、时间三个维度衡量纳税人的风险度，探索建立起税收风险评估模型。风险因子包括概率和强度。概率指风险因子引发税收流失风险的可能性大小。根据对大量案例中所蕴含的风险因子出现机会的统计分析，确定分值区间，税务人员结合自己的判断在区间内赋分。风险强度，指风险因子带来税收流失后果的严重程度。从可能引发案件的性质、金额等方面，确定分值区间，结合实际情况确定分值

6、。由于税收流失的严重程度与纳税人规模大小正相关，用规模系数修正风险强度。时间系数是指时间对纳税人税收流失可能性的影响,用来修正概率。分为纳税人存续时间和实地核查间隔时间两种。一般情况下，纳税人存续时间越短，风险越高。实地核查间隔时间越长，风险越高。在实际工作中，税收风险管理小组根据市局提供的风险特征库和风险评定规则，确定风险因子的概率（P）和强度（M）,其他相关因素的分值由系统根据确定的公式和纳税人的具体情况自动计算。为了提高税源管理部门税收风险评定的科学性，每年初市局还要在全市范围内做一次宏观统一评定，由市局组织业务骨干，编制宏观统一评定特征库，通过计算机对全市纳入税收风险管

7、理的纳税人进行一次综合评定。市局综合宏观统一评定主要突出重点、抓住关键的风险点，是一次简约、粗放的评定，主要是为基层税源管理部门的评定提供参考，防止基层评定发生大的偏禺。通过风险评定，实现了对纳税人遵从度、风险度的总体描述、准确画像，使税务人员在管理中能够做到心中有数，突出重点，避免平均用力，也使税务人员能够在综合各种信息的基础上，确定后续管理措施。以风险为标准的分类管理实现了对传统分类管理的扬弃，使分类更加科学,管理更为精细。三、通过风险应对，实施差别化管理，实现管理活动的有机整合和管理部