新会计准则下的利润操纵及其防范

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1、山西大学继续教育学院毕业论文类另I」：站点:运城年级：专业：会计电算化姓名：杨波学号：手机：论文题口:新会计准则下的利润操纵及其防范论文评语建议成绩答辩教师年月FI目录论问题要4一、上市公司进行利润操纵的动机51.1为自身的形象和声誉而进行利润造假51.2为公司利益或者股东利益而进行利润操纵51.3为个人经营业绩而进行利润操纵5二、上市公司利润操纵行为带来的危害62.1对国家经济秩序的影响62.2对社会的稳定的影响8三、准则存在的新的利润操纵漏洞83.1资产减值的确认83.2债务重组利得的确认93.3借款费用资本化范围9四、新准则下利润操纵的应对114.1严格执行现行的企

2、业会计准则体系114.2促进民间审计和评估机构的健康发展114.3健全上市公司的内部治理结构12结束语13参考文献15新会计准则下的利润操纵及其防范论文提要：上市公司通过伪造会计凭证、会计报表等方式进行利润操纵的现象在国内外都普遍存在。因此，需要相应的会计制度和准则进行规范。根据我国经济的发展和我国市场经济的特殊情况，财政部编制了《新企业会计准则》，自2007年陆续开始实行。《新企业会计准则》是我国会计制度向国际趋同迈出的重要一步，也对上市公司的利润操纵和盈余管理产生了重大的影响。新准则在存货计价、减值准备冲回、企业合并等方面对上市公司的利润操纵行为进行了限制，但是同时也

3、给上市公司进行利润操纵提供了另外的空间。关键词：新会计准则上市公司利润操纵一、上市公司进行利润操纵的动机上市公司通过会计造假等手段进行利润操纵的现象在国内外都普遍存在，从美国安然事件到国内银广厦事件，利润操纵的行为屡见不鲜。上市公司进行利润操纵行为的动机通常有以下几个方面：1.1为自身的形象和声誉而进行利润造假如今大部分的企业都需要通过银行贷款來维持日常经营或者扩大再生产。银行在对企业发放贷款时要评价企业的信用程度和偿债能力，如果企业具有较好的赢利能力则容易取得银行的贷款。另一方面,良好的形象和声誉可以吸引更多的合作企业，可以更好地推销自己的产品。在市场上拥有良好的形象和

4、声誉是上市公司宝贵的无形资产，为此许多上市公司伪造出公司赢利的假象[2]o1.2为公司利益或者股东利益而进行利润操纵1、根据我国公司法的规定企业要取得上市发行股票的资格必须近三年保持持续赢利。许多公司为了上市发行股票募集资金而对公司利润进行操纵，使之符合公司法的规定，同时公司良好的赢利状态有利于提高股票的发行价格。2、上市公司通过配股可以获得在证券市场上进行再融资。但是我国法律对已上市的公司获取配股资格的条件有严格的限制，其中对上市公司的净资产收益率有硬性标准即近三年加权平均净资产收益率不能低于6%。许多上市公司为了获得配股资格而对公司利润人做文章⑷。1.3为个人经营业绩

5、而进行利润操纵现代企业的管理制度通常是所有权和经营权分离，即股东聘请经理人管理公司，公司根据对经理人的业绩考核而支付报酬。由于两者的利益出发点不同，经理人可能为了丰厚的报酬而伪造公司利润。二、上市公司利润操纵行为带来的危害上市公司利润操纵导致会计信息的虚假，会对国家经济、社会和政治带來巨大的危害[4]o2.1对国家经济秩序的影响1、导致微观经济体决策的失误(1)个人投资者决策错误现在资本市场高度发达，人们需求一定的途径进行投资理财。股票是个人投资者一种重要的投资途径，个人投资者通常通过分析上市公司的财务报告等资料来进行决策。上市公司利润操纵行为带来的虚假的会计信息会导致股

6、民做出错误的分析和决策，对个人或者一个家庭的财产会造成严重的损失。(2)投资单位决策失误金融机构和投资部门通常通过对上市公司经营状况和财务状况的分析评价来提供贷款和投资，由于许多上市公司利润是伪造的，所以这类贷款和投资风险很大。我国银行等金融机构存在大量的不良资产，很大程度是由于上市公司利润造假而形成的。2、导致宏观经济秩序的混乱每个经济单位的会计信息是国家会计统计资料的资料來源。企业进行利润操纵会使虚假的会计信息通过统计部门传递给各级政府、宏观调控部门，使国家统计部门汇集统计的国家经济数据不符实际，影响国家宏观调控政策的制定和实施。(1)政府对整个国家的经济发展会做岀短

7、期和中长期的计划。虚假的会计信息带来的错误的国家经济数据会使政府在制定整个国民经济发展计划时发生错误，影响国家经济的持续健康发展。(2)财政政策和货币政策是国家进行宏观调控的重要手段。这两种政策的实施归根依赖于每个企业提供的会计信息。虚假的会计信息会导致政府错误地利用这两种手段，对国名经济的发展和人们的经济生活造成不可估量的损害。3、导致国家整体的经济实力下降企业进行利润操纵只是看到了其木身个体的眼前利益，忽略了整个国家的长远利益，会导致整个国家经济实力的下滑。(1)利润操纵行为导致国家税收的大量损失。很多企业利润造假的目的是