上市公司利润操纵手段及其防范

《上市公司利润操纵手段及其防范》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、题目：上市公司利润操纵手段及其防范上市公司利润操纵手段及其防范［摘要］随着我国资本市场的发展，上iK公司利润操纵这一行为日益进入了人们的视野，成为大家所关注的话题。无论是政府还是学术界都在研究如何遏止这一行为。在这样的竹景不新会计准则的颁布可以说最大限度地遏止了利润操纵这一行为，但不可避免的是，即便在新会计准则的颁布后利润操纵仍然有新的存在空间，我们该如何防范从而进一步遏止这一行为呢？［关键字］上市公司利润操纵防治方法ListingCorporationprofitmanipulationanditsprevention[Abstract]WiththedevelopmentofChin

2、esecapitalmarket，thelistedcompanyprofitsmanipulationofthisbehaviorisbecomingmoreandmoreintopeople'shorizons,becomethefocusofthetopic.Boththegovernmentandacademiaarestudyinghowtopreventthisbehavior.Inthiscontextthepromulgationofthenewaccountingstandardscanmaximizepreventtheprofitmanipulationofthis

3、behavior，butinevitably,evenafterthenewaccountingstandardspromulgatednewprofitoperationstillexistspace,howcanwepreventfurthercurbthisbehavior?[Keyword]listingCorporationprofitmanipulationmethodsofpreventionandtreatment目录弓

4、胃1一、新准则下关于利润操纵的概述1二、上市公司利润操纵手段及案例2（-）利用新准则对资产减值的规定的漏洞进行利润操纵2（二）基于公允价值的运用进行利润

5、操纵3（三）利用关联方交易來进行利润操纵5（四）利用对无形资产的和关准则进行利润操纵5三、防治方法6（一）完善相关的法律法规6（二）提高上市公司内外部控制环境质量7（三）加强社会诚信建设8结论9雜n吾io参考好汰it引言随着我国帘场经济体制的逐步健全，证券市场的不断发展，利润操纵行为在我W的上市公司中频繁fli现，W此利润操纵也日渐成为政府和会计学界所关注的一个问题。这种行为不仅仅是一个会计M题，它还是一个较为复杂的社会问题，因为它的直接受害者就是中小投资者。政府和学界都在为了解决这一问题努力。新的会计准则的颁布就在一定程度上抑制了利润操纵行为，但是它仍然存在一定的不足，给各个公司提供了

6、利润操纵的空间。一、新准则下关于利润操纵的概述对于“利润操纵”，在同内外不同的学者宥不同的见解。同内学者林长全认为，利润操纵是以对外公布的会计信息为基础，通过采取合法或不合法的手段，对披露的利润信息进行事先有意的加工、处理，从而得到期望的会计利润，以此实现或达到行为主体的预定目的。一些学者也把利润操纵等同于盈余管理。例如PaulM.Healy和JamesM.Wahlen（1999）即认为利润操纵是管理者为了误导一些股东对公司潜在经济业绩的理解，或者影响基T报告的会计数据的契约的结果，在编报财务报告和构造交易事项一改变财务报告时作出判断的过程［1］。某些公司的管理层出于某种动机，利用法规政

7、策的空白或灵活性，甚至违法违规等各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵，这种行为也可称为利润操纵，木文认为利润操纵应该是管理当局为了粉饰财务报表，从而运用会计估计或者是会计政策的选择对利润进行调高或调低，以达到在高盈利年度平滑利润或者是在亏损年度调高利润的目的。利润操纵的动因主要是企业通过利润操纵最终实现自身利益（经济的和非经济的）的最大化。具体地说：1、国有企业通过“调高”利润，以“完成”承包利润，通过“凋低”利涧，以“藏匿”利润和资产，达到偷逃税费的目的，或为不年完成经济指标留不空间。2、上帘公司在初次发行阶段，证监会要求公司有连续3年盈利，为了能上帘，就需要进行财务包装:在配股阶

8、段，证监会要求上市公司净资产盈利率近3年平均不低于10%,且每年达到6%才能配股，为实现配股，上市公司也要进行财务包装;股票市场流通价格同市场（投资者）对其预期盈利信息密切相关，从而促使一些公Wj通过财务包装这一"捷径"达到抬高股市价格的目的。3、为给会计信息使用者以各会计期间前后一致、稳定增长，即所谓的“利润平滑”感觉而调W盈余。有的企业盈余变化很大，给人以不安全的感觉，有的企、Ik损益情况不能与本行业或W家整体经济状况同步，给人