利润操纵手段及防范策略

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目录摘要2关键字2一、利润操纵动机2（一）筹集资金的动机21.外部动机22.内部动机3（二）改变业绩的动机3（三）获取私利的动机3（四）债务契约的动机3(五)税务筹划的动机4(六)管理者更迭的动机4二、利润操纵手段5（一）通过挂账处理进行利润操纵51．利用应收账款调节利润52．利用应付账款调节利润53．利用预收账款调节利润54．利用预付账款调节利润55．利用其他应收款和其他应付款调节利润66．待处理财产损失长期挂账67．在建工程长期挂帐6（二）通过收入确认进行利润操纵61.提前确认收入62.递延确认收入73．创造收入事项7（三）通过会计变更进行利润操纵71．利用存货计价方法的选择调节利润72．利用应收账款坏账比例变更调节利润73．利用固定资产折旧方法的选择调节利润7三、利润操纵防范策略8（一）提高会计诚信,净化社会环境81.打造信用政府82.加强社会诚信教育9（二）加大处罚力度,提高利润操纵成本9（三）建立、健全企业内部会计控制制度9（四）强化独立审计的社会监督作用91.加强注册会计师行业监管92.强化注册会计师审计独立性103.加强前后任注册会计师的沟通1012 利润操纵手段及防范策略黄伟财管08（本1）班80415044指导老师：曾琼芳摘要：本文阐述了企业利润操纵的动机，分析了企业利润操纵的手段，并分析了防范企业利润操纵的策略。目前，中小企业出于筹集资金、改变业绩、获取私利、债务契约、税务筹划、管理者更迭等动机需要粉饰企业的利润，也即利润操纵。而利润操纵的手段很多，大致通过对应收账款、应付账款以及预收预付账款挂账进行操纵，通过收入的提前确认，递延确认，创造收入事项进行操纵，通过会计变更进行利润操纵。本人认为，要防范企业操纵利润，首先要提高会计诚信，净化社会环境并加大会计作假处罚力度，提高利润操纵的成本，强化独立审计的社会监督作用，然后应建立、健全企业内部会计控制制度。关键字：利润；利润操纵；防范策略所谓利润操纵，是指利润操纵主体出于某种动机，利用法规政策的空白或灵活性，甚至违反法规政策，通过各种手段对企业会计利润或获利能力进行操纵的行为。我国中小企业的利润操纵以虚增利润为主，所以利润操纵也称“利润包装”，它是由中小企业的管理者、会计人员以及与之有关的中介机构、政府有关部门等个体设计和实施的一种行为，具有目的性、投机性、违法性及虚假性等特征。一、利润操纵动机利润操纵动机是指在一定外部环境的刺激下，利润操纵主体为维持中小企业活跃于市场这一具体目标而进行利润操纵行为的内在驱动力，它是引发、维持利润操纵主体从事利润操纵活动的力量源泉。利润操纵的动机与外部环境、主体的需求等一系列要素相互作用，密切相关。利润操纵主体的需求产生了利润操纵动机，利润操纵动机实现了利润操纵主体的需求，利润操纵动机引发、维持利润操纵行为，而利润操纵行为实现了利润操纵动机。企业的利润操纵动机是利润操纵行为产生的主观原因，利润操纵动机的主要类型有:（一）筹集资金的动机1.外部动机市场经济体制下,银行等金融机构出于尽量减少风险的需要,绝大多数不愿意贷款给亏损企业或信誉不好的企业。而资金是决定着企业生存和发展的必要条件,决定着企业能否在激烈的市场竞争中占据有利地位。12 在我国，中小企业普遍存在资金紧缺的问题。为了得到信贷资金或其他供应商的商业信用，企业难免要对会计报表进行“修饰”。同时，在得到信贷资金或商业信用后，为达到事先约定的协议指标，经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业难免要虚增会计利润，粉饰会计报告。2.内部动机由于种种原因，有些中小企业无法得到金融机构的贷款，对于生产经营所需的资金则需要通过内部募集的方式来解决，如让职工交纳风险抵押金、让职工参股入股等。而只有良好的经营业绩才能换取职工的信任和资金支持，为此，管理当局常常通过利润操纵，人为提高会计账面利润。（二）改变业绩的动机目前大部分国有中小企业的领导人由政府任命，然而政府尚没有一套符合市场经济规律的科学的考核企业管理者的机制，目前主要通过经营业绩来考核企业管理者。经营业绩的考核不仅涉及到企业总体经营情况的评价，涉及企业在同行业中的地位，还涉及企业职工的工资、福利，更涉及到对厂长、经理经营管理业绩的评定，这些都直接影响到企业管理者经济利益和政治利益。其后果是企业的管理者每年均要对企业的经营业绩加以考核。一般情况下，考核办法以财务指标为基础，如产值、销售收入、有资产保值增值率、资产周转率、销售利润率和利润计划完成情况等，而其中尤以利润指标最为重要和敏感。为了表现其才能，体现其业绩，作为企业管理者的厂长、经理们就有了虚增会计利润的动机。（三）获取私利的动机实现私人利益（经济或非经济）的最大化是利润操纵的另一动机。由于中小企业管理者的努力程度很难监控，所以政府把管理者报告的净收益作为其报酬的基础在一定程度上是比较合理的做法。这种“业绩—报酬”激励机制能激励管理者围绕企业的经营目标勤奋工作，但是，另一方面，也促使管理者更积极地谋求任期内自身利益的最大化，包括报酬最大化、更多晋升机会等。因此，获取私利就成为管理者操纵利润的动机。此种类型动机的常见表现为：如果净利润低于奖金方案的下限，管理者就会进一步降低净利润，从而为下一年度获得奖金增加机会；如果净利润高于奖金方案的上限，因为这部分利润得不到奖金，管理者就会在计算利润时去除超过上限的部分；当净利润处在奖金方案的上限和下限之间时，管理者就会采用会计政策和程序的手段增加报告利润。此外，管理者在卸任之前也会设法调增报告利润，以获取最后一次高额奖金。（四）债务契约的动机12 企业与内、外部之间存在着各种各样的契约，这些契约的存在在一定程度上会促使企业进行利润操纵。因为在订立契约，特别是订立长期借款合同时，债权人为了防止企业经营者采取损害其利益的行为（如不经债权人同意，投资于比债权人预期风险高的新项目；增加举债规模，致使旧债券的价值下降，使旧债权人蒙受损失），往往在合同中订立一些限制性条款，对重要财务比率进行限定。如果企业在合同期限内违反了这些规定，不仅其贷款面临被收回的风险，而且其经营活动还会受到限制。所以，在经营不佳、违约可能性较大的年度，企业往往会通过利润操纵来降低违约风险。短期借款合同虽然没有附加限制性条款，但同样也会导致利润操纵。这是因为企业的现金流量波动越大，到期无法偿还债务的可能性也就越大，而如果企业到期无法偿还债务，企业就面临破产的风险。因此，企业会尽量通过利润操纵，即平滑利润的办法来掩盖潜在的现金流量的大幅波动。这样，一些以净利润作为贷款安全性衡量指标的债权人就会乐意提供这种短期信贷，企业就能在一定程度上避免由于资金短缺导致的破产。所以，不难看出，企业订立的合同，特别是借款合同是导致利润操纵的重要动机。(五)税务筹划的动机所得税是促成利润操纵的一个较为明显的因素。所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘适当的税率而得出的。为了节约税负或延缓纳税，企业往往尽量降低报告净收益。尽管税务部门在计算企业应纳税额时，通过执行税务会计的规定，减小了企业利润操纵的空间，但是，企业仍有可能选择其它的会计政策调整利润。如固定资产的折旧方法（直线折旧法或加速折旧法）的选择：采用加速折旧法，可在固定资产的有效使用年限的前期多提折旧，后期少提折旧，从而使前期收益递延至后期，达到延缓纳税的目的；由于推迟纳税相当于获得一笔无息贷款，尤其是在通货膨胀条件下，从购买力角度来看，延缓纳税实际上相当于直接减少了应纳所得税。企业交纳的税款减少意味着节约了现金流量，在“现金为王”的时代，节约现金支出就等于增加了企业的营运资金，对提高企业的盈利水平和改善财务状况有较大帮助。可见，税负节约对企业大有好处，企业会出于延迟减轻税负的目的而进行利润操纵。(六)管理者更迭的动机从现实情况看，我国许多国有中小企业高层管理人员的任免仍然是政府行为，其干部身份没有发生实质性的变化，导致企业高层管理人员在职务更迭前采取利润操纵行为的动机有：1.企业原来的高级管理人员即将退休，根据奖金计划假设，此时高级管理人员特别愿意采用使报告净收益最大化的会计政策来达到奖金最大化的目标，并且报告净收益体现了管理人员的经营业绩，理想的净收益水平可使管理人员载誉而退。2.由于“商而优则仕”12 现象的存在，如果某位高层管理人员有职位升迁的可能性，那么其通过利润操纵，使自己任期内收益逐年增加的可能性也将大大增加。3.当企业发生经营困难、经济效益很差、甚至面临破产时，会采取尽量提高利润、美化财务状况的利润操纵行为，使报告净收益达标，以此来避免被解雇或被免职的命运。4.新上任的高层管理人员，为了增加企业未来预期的盈利能力，提高其经营业绩，往往会注销一笔巨额“不良资产”，同时进行利润操纵来调整会计利润等财务指标。二、利润操纵手段企业操纵利润的手段有很多，但是，违反公认会计准则收入和费用的会计处理是中小企业虚构会计利润的主要手段。（一）通过挂账处理进行利润操纵1．利用应收账款调节利润应收账款是企业在正常生产经营过程中产生的，应向购货方收取的货款、税款及代付的各种费用。我国现行会计准则，要求企业对久未收回的应收账款，进行估计，计提恰当的坏账准备，计入当期损益。一般而言，应收账款，特别是3年以上的应收账款，收回的可能性极小，按规定应转入坏账准备并计入当期损益，坏账损失入账，其对应的会计科目为管理费用，由于管理费用的增加，使得当期利润的减少。然而，企业对本应在当期转为坏账的应收账款进行挂账，就能带来“利润”。2．利用应付账款调节利润应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。尽量推迟企业应付账款的支付，有利于企业对流动资产的管理，使企业有更多的可控资金进行经营，从而增加因加速资金周转而带来的利润。正是基于这一目的，在实际操作中，常有企业故意开出缺乏有效文件的各种票据，致使“应付票据”金额流入“应付账款”，并对该“应付账款”采取强行拖欠，从而享受对流动资产的“管理”而带来的不道德利润。3．利用预收账款调节利润预收账款是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。预收账款作为一项负债，企业必须以产品、劳务等形式偿还。按现行会计制度规定，当企业产品销售实现时，预收账款必须进行有关的账务处理。但是，有些中小企业为了延迟上缴增值税和企业所得税，故意将预收账款挂账，致使当期利润减少。4．利用预付账款调节利润企业在预付货款时，应借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户。收到所购物品或接受提供的劳务时，应根据发票、账单等列明的金额，借记“12 材料采购”或“制造费用”、“管理费用”等，贷记“预付账款”。对于那些对方不出具发票的业务，只要业务已经完成，也应填制相应的凭证，进行有关的业务处理。有些中小企业对于业务已经完成的预付账款故意不按规定进行账务处理，致使会计利润虚增。5．利用其他应收款和其他应付款调节利润现行会计制度规定，其他应收款和其他应付款科目主要用于反映除应收账款、预付账款、应付账款、预收账款以外的其他款项，正常情况下，其他应收款和其他应付款期末余额不应过大。然而，许多中小企业这两个科目的期末余额往往和应收账款、预付账款、应付账款、预收账款的余额不相上下，甚至超过这些科目的余额。这说明这些公司可能正在利用“其他应收款”账户隐藏潜亏，费用挂账，抬高利润，或利用“其他应付款”账户隐瞒收入，调节企业的账面利润，达到利润操纵的目的。因此，会计界戏称其他应收款为公司的“垃圾桶”，其他应付款为公司的“聚宝盆”。6．待处理财产损失长期挂账这种损失是由于当期某种原因造成的，应在当期处理，但若有意不在当期处理，使当期费用减少，从而达到虚增利润之效果。7．在建工程长期挂帐这主要体现在大部分企业在自行建造固定资产时，都会对外部分融入资金。而借款需按期计提利息，按会计制度规定，这部分借款利息在在建工程没有办理峻工手续之前应予以资本化。如果企业在建工程完工了而不进行峻工决算，那么利息就可计入在建工程成本，从而使当期费用减少（财务费用减少），另一方面又可以少提折旧，这样就可以从两个方面来虚增利润。（二）通过收入确认进行利润操纵正确确认企业某一会计期间的收入是正确核算企业利润的基本条件。对收入的确认，关键在于确认相应的手续是否完备以及入账时间是否合理。然而，有些企业却利用收入确认进行利润操纵，常见的手段主要有三种，即提前确认收入、递延确认收入、创造收入事项。1.提前确认收入这种情况如：一是在存有重大不确定性时确定收入。二是完工百分比法的不适当运用。三是在仍需提供未来服务时确认收入。四是提前开具销售发票，以美化业绩。按照会计惯例，收入应在赚取过程已经完成和交易已经发生以后才可以确认和记录，但企业管理当局为了在年度结束时能给利益关系人一份满意的答卷，往往提前开具销售发票，在未来存在巨大不确定性时仍确认为收入或在仍需提供进一步服务时确认收入。12 比如，有些企业在收到款项时就马上确认为收入，而不管未来是否仍需提供服务。再比如，有些企业在所有权上的风险和报酬没有转移，客户有可能退货或买方有可能拒付货款的情况下就确认收入。这些手段都有一个共同点，就是提前确认了收入，从而达到虚增利润的目的。2.递延确认收入递延确认收入，也称递延收入，是将应由本期确认的收入递延到未来期间确认。相对提前确认收入，推迟确认收入正好相反。它是将本期确认的收入推迟到未来期间确认，企业一般会在当前收益较为充裕而未来收益预计可能下降时才会使用这种利润操纵手段。递延收入可以平滑企业的收益，使企业收益呈现一种稳定上升的趋势，但这会误导投资者高估本期收益。具体手段与提前确认收入的手段正好相反，在此不再赘述。3．创造收入事项为达到增加利润的目的，有些中小企业甚至“制造”经济业务，人为地增加收入事项，被业内人士称为“无中生有法”。具体来说，有以下几种：（1）对开增值税销售发票，达到既虚增收入和利润，又规避增值税交纳负担的目的。如某股份公司2006年通过与其关联的13户企业对开增值税专用发票，虚增主营业务收入1.21亿元，虚转成本8361万元，虚增利润3739万元。(2)虚开产品销售发票，不惜承担缴纳增值税的代价，虚增收入，达到粉饰经营业绩的目的。(3)突然放宽信用标准，延长信用期限，把风险较大的客户也作为赊销的对象，把以后年份的销售提前到当年，从而创造出没有现金的“利润”。（三）通过会计变更进行利润操纵1．利用存货计价方法的选择调节利润我国企业会计准则规定，企业在确定发出存货的实际成本时，可以采用先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、或者个别计价法。存货计价方法一旦确定，前后各期应当保持一致，并在会计报表附注中予以披露。存货计价方法的不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，从而影响到期末资产计价及损益确认的合理性。2．利用应收账款坏账比例变更调节利润《企业会计制度》规定：企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，计提有关坏账准备，坏账准备金的提取方法、提取比例等由公司自行确定。而在我国，目前大多数中小企业都采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金，故改变应收账款坏账比例就成为调节利润的“法宝”。在应收账款占总资产比重较大的情况下，不仅虚增了当期利润，也夸大了应收账款的可实现价值。12 3．利用固定资产折旧方法的选择调节利润按照我国财务制度规定，企业可使用的折旧方法一般为直线折旧法和加速折旧法。在固定资产使用早期，将折旧方法从加速法改为直线法，会导致当期和以后各期固定资产折旧率的下降以及利润的相应提升。例如：某企业2010年12月底，购入一项新固定资产，原价为10000元，预计使用年限为5年，预计净残值200元。若采用直线法计提折旧，则1至5年的折旧额应为1996([10000-200]÷5)元。若采用双倍余额递减法，双倍余额年折旧率＝2/5×100％＝40％，第一年应提的折旧额＝10000×40％＝4000（元），第2年应提的折旧额＝（10000－4000）×40％＝2400（元），第3年应提的折旧额＝（6000－2400）×40％＝1440（元），从第4年起改按平均年限法（直线法）计提折旧。第4、第5年的年折旧额＝（10000－4000－2400－1440－200）/2＝980（元）。从中我们可以看出前1至2年，采用直线法计提的折旧额比采用双倍余额递减法计提的折旧额少，那么当期计入成本或费用的金额就少，当期利润就会增加。因为税法对各类固定资产折旧另有规定，企业降低折旧率只会增加会计利润却不会增加应税利润，对现金流量也不会有影响，从而企业乐于通过变更折旧方法操纵利润。同理，企业可以变更固定资产使用年限来调节利润。为了虚增利润，企业可以缩短使用年限，为了虚减利润，企业可以延长使用年限。三、利润操纵防范策略企业操纵利润的目的总是离不开利益，其利润操纵行为给我们的国家和社会经济生活带来严重的危害。为此，我们应该想方设法来杜绝这样的危害。企业操纵利润的手段多种多样，具有一定的隐蔽性，所以防范起来也比较困难。但是防范和治理利润操纵刻不容缓,需要我们采取一系列行之有效的方法,打击利润操纵行为。遏制利润操纵是一项复杂的系统工程,必须从各个方面进行统一协调、综合平衡。（一）提高会计诚信,净化社会环境会计诚信表达了会计对社会的一种基本承诺,即客观公正,不偏不倚地把客观经济活动反映出来,并忠实地为会计信息使用者服务。诚信在会计行业尤为重要,为了减少、避免利润操纵现象的泛滥,我们应提高会计诚信,把信用作为会计工作的生命线,净化社会环境。1.打造信用政府12 各级政府作为掌握公共权力者,享用和支配着纳税人的钱,实质上和纳税人之间就是一种契约关系,要守契约、讲诚信,就要切实为纳税人谋取利益,通过制度建设,规范和保护诚信,严厉打击各类造假等不诚信行为,杜绝“官出数字、数字出官”的浮夸风,提高政府信誉度。如果掌握公共权力者不守诚信、不为民谋利,也应该受到相应的制裁。这样,诚信建设才有根基,才能得到法律的支持,才能营造全社会的诚信氛围。2.加强社会诚信教育　　诚信不仅仅是道德要求,更是市场经济中企业和个人必须遵循的基本游戏规则,因此要利用各种渠道广泛开展宣传教育活动,使全社会的人们都认识到诚信的重要性、不诚信的危害性,形成诚信者受尊重、不诚信者遭受鄙视的社会环境和舆论氛围,使“人无信不立、国无信则衰”,“君子爱财、取之有道”,“不义之财、取之有害”等观念深入人心。因此,只有让诚信深入人心,才能使会计人员树立高尚的职业道德情操,才能消除利润操纵的主观意识,从根本上抑制利润操纵现象。　（二）加大处罚力度,提高利润操纵成本　　企业作为经济主体,其一切行为应遵循成本效益原则。企业利润操纵本质上是一种违约行为,企业是否会选择违约,主要还是看违约成本的高低。当利润操纵的预期成本大大低于造假的预期收益时,企业很难不产生造假的冲动。因此,加大对利润操纵的惩罚力度,提高利润操纵成本,无疑是遏制利润操纵屡禁不止的重要措施。而目前的状况是:守信者未能得到有效的保护、失信者也未得到严厉的制裁,一些企业或中介机构提供虚假会计信息已成为“公开的秘密”。加上造假者受到惩处的仅是极少数,许多企业和个人都从“失信”中捞到好处,一些擅长做假账的人还成了一些企业竞相聘请的人才,非常“走俏”。在这样一个失信成本过低的环境下,“好人也会变坏”。要改变这一局面,惟有加大处罚力度,大幅度提高利润操纵的成本和风险,使造假者得不偿失、无利可图。　（三）建立、健全企业内部会计控制制度　　内部会计控制制度是企业内部控制整体框架的核心,它是为了提高会计信息质量保护资产的安全完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。为了贯彻落实《会计法》,促进各单位内部会计控制系统建设,加强内部会计监督,提高会计信息质量,维护社会主义市场经济秩序,促进资本市场的健康发展,财政部于2001年6月发布了《内部会计控制基本规范》,之后,财政部、证监会和中国人民银行相继出台了一系列的内部控制法规及其配套规定,这对企事业单位加强内部会计监管、防范会计错弊发挥了重要的“人工屏障”作用。设计内部会计控制系统应以控制目标为导向,以业务流程控制为基础,以控制程序和确定关键控制点为手段来进行内部会计控制系统的实务设计。主要包括筹资业务控制、对外投资业务控制、采购与付款控制、货币资金控制、销售与收款控制、成本费用控制、工程项目控制、对外担保控制等内容。　（四）强化独立审计的社会监督作用　　1.加强注册会计师行业监管12 　　我国注册会计师协会一直存在着性质不清、职责不明的问题。它既是部门所属的事业单位,又是社会民间团体;既有行政管理职能,又有行业自律色彩。因此,目前我们应该做的是理顺中注协、财政部、证监会等部门在注册会计师行业监管中的职能与分工,建立起政府行政监管和注册会计师行业自律有机结合,分工合理、监管全面的行业监管体系。　　从长远看,政府部门应为注册会计师行业创造良好的外部环境,促进其健康发展。政府监管应重在监控和预防,利用行政手段和强制力,发挥政府监管的优势,规范行业运行秩序。同时,注册会计师协会应切实加强自律管理体制的建设,通过丰富和完善自律性服务、监督、管理、协调职能,推动行业更加走向成熟。以会员为中心建立行业自律管理体系,做好为会员提供技术支持、法律援助、教育培训和改善职业环境等各项服务工作,强化对会员的诚信意识、职业道德和职业质量的自律监管约束。　　2.强化注册会计师审计独立性　　独立性是注册会计师审计的灵魂,它包括形式上的独立和实质上的独立。形式上的独立是指注册会计师必须与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系。实质上的独立,又称为精神状态或自信心,它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性,不能袒护任何一方当事人,尤其不能使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务,应当恪守独立、客观、公正的原则。应当保持应有的职业谨慎,保持和提高专业胜任能力,遵守独立审计准则等职业规范,勤勉尽责。从国内外证券市场发生的重大案件看,注册会计师的独立性倍受关注。　　3.加强前后任注册会计师的沟通　　从我国近几年出现的利润操纵情况看,证券市场主要存在着会计师事务所变更过于频繁的现象。由于不良执业环境和事务所之间不良竞争的影响,一些上市公司通过变更事务所来购买审计意见,极大地损害了投资人的利益。在目前的会计信息披露规定中,要求其必须及时披露包括变更会计师事务所在内的重大事项,以抑制上市公司潜在购买审计意见的行为。参考文献［1］秦江萍.会计舞弊的市场反应与识别：理论分析与经验论据[M].北京:经济科学出版社,2006:1-53.［2］中华人民共和国财政部．企业会计准则[M].北京：经济科学出版社，2006．［3］中华人民共和国财政部．企业会计准则－应用指南[M].北京：中国财政经济出版社，2006．［4］钱玲．论新会计准则下公允价值计量与企业利润操纵[J].商业现代史，2008.（4）12 下旬刊：331-332．［5］周到，张连起，张亚梁，乐松。新会计准则能防“造假”吗?[J].对外经贸财会，2006（8）：21.［6］林乐波．防范利润操纵及案例剖析[J]．中国科技博览．2010.（25）［7］徐露．剖析利润操纵的手段及其防范措施[J]．致富时代（下半月）．2010.（01）［8］Dechow,P.,Skinner,D.J.,“EarningsManagement:ReconcilingtheViewsofAccountingAcademics,Practitioners,andRegulators”,AccountingHorizons,vol.14,2,2000,pp.235-250．12 MeansofprofitmanipulationandpreventionstrategiesAbstract:Thispaperdescribesthemotivationmanipulationofcorporateprofits,themeansofmanipulationofthecorporateprofits,andtoanalyzethestrategiestopreventthemanipulationofcorporateprofits.Atpresent,forSMEstoraisefunds,tochangetheresults,andgaineconomic,debtcovenants,taxplanning,managerschangeofmotivationneedtowhitewashcorporateprofit,thatprofitmanipulation.Meansofprofitmanipulation,largelythroughtheaccountsreceivableandaccountspayableinadvanceprepaymentslossesaretobemanipulatedbytherevenueinadvancetoconfirm,aredeferredandrecognized,andcreaterevenuematterstothemanipulationofaccountingchanges,profitmanipulation.Ithink,toguardagainstcorporatemanipulationofprofits,firstofalltoimprovetheintegrityofaccounting,purifythesocialenvironmentandtoincreasethepunishmentofaccountingfraud,thecostofearningsmanipulation,strengtheningtheroleofsocialsupervisionofanindependentaudit,thenshouldestablishasoundinternalaccountingcontrolsystemKeywords:profit;profitmanipulation;PreventionStrategies12