我国创业板上市公司审计风险动因与防范对策

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1、我国创业板上市公司审计风险动因与防范对策摘要：创业板上市公司自身特点、注册会计师自身素质以及特殊的审计环境引发我国创业板上市公司审计风险。基于此，有必要从三个方面着手降低审计风险：提高注册会计师的审计风险防范能力；加强创业板上市公司的内部控制水平；完善创业板上市公司审计环境的政策监管。关键词：创业板上市公司；审计风险；审计坏境中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1005-913X(2015)09-0118-02一、我国创业板上市公司审计风险动因分析(-)创业板上市公司自身特点带来的审计风险1.创业板上市企业经营业务导致的审计风险。创业板企业多为高新技术企业，处于初创期的高

2、新技术企业普遍面临着棘手的技术风险。高科技产品在开发岀来后，是否能够投产成功，都有较大的不确定性。如果没有足够的资金支持其继续研究和开发，现有的技术可能迅速过时而被淘汰，使得企业经营风险和利润波动较大，增加了注册会计师的审计风险。创业板企业受到行业影响比较显著，比如，我国的光伏产业严重依赖境外市场,2012年，我国的光伏产品收到国外反倾销调查，使得行业业绩急剧下跌，刚上市两个月的晶盛机电，业绩迅速变脸。使得投资者对负责审计的注册会计师提出疑问。高科技企业的无形资产比例较大，受行业限制的影响。无形资产比例过大无疑给注册会计师审计带来很大的审计风险。2.企业管理层的投机心理导致的审计

3、风险。创业板市场与主板市场相比入市门槛低，监管不严格，甚至相关的制度也不是很完善，导致在创业板上市的企业良莠不齐。由于证券市场所冇者与管理层之间存在着严重的信息不对称的现象，企业管理层很可能利用这种信息优势粉饰报表，财务造假，甚至和会计师事务所合谋以谋求成功上市。一旦上市成功，他们又着手套现，从证券市场为自己圈钱。因为“深口袋效应”，一旦所有者利益遭受损害，负责'时计的注册会计师也会受到法律诉讼，这给会计师申务所也带来巨大的诉讼风险。（二）注册会计师自身素质带来的审计风险1•执业能力不强导致的审计风险。在我国创业板一般IPO审计中，不仅仅会涉及到会计方面的问题，也会涉及到信息产业

4、、农业、建筑业等不同的专业领域的知识。这些已经超出了注册会计师的专业胜任能力，如果没冇相关领域的专业人员辅助审计的话，注册会计师的审计风险是难以估计的。近年来，证券市场对于公司治理的耍求不断完善，注册会计师新增了内部控制审核业务，但是相关的具体审计程序、审计范围等都没有固定的模式。虽然中国注册会计师协会颁布了《内部控制审核指导意见》，但由于不健全的市场环境，具体的操作性不强，在实务操作中更多依赖审计人员的职业判断，没冇足够的职业关注很容易导致审核失败。2•职业道徳丧失造成的审计风险。由于我国创业板上市企业，大多处于初创期，公司治理结构等不够完善，在IPO前期，需要会计师事务所和保

5、荐机构进行上市辅导，很容易在共同利益的驱使下和上市企业形成审计合谋。因为保荐机构的利益来自于创业板企业顺利上市的中介费用，注册会计师的收入来源于相关的的审计费用，只耍对申请上市的企业进行包装，使企业顺利上市，他们的利益才能实现。一些动机不良的发起人和上市公司的高管很冇可能利用创业板市场较低的发行标准，恶意包装骗取上市资格，进而圈钱套现。（三）审计环境引发的审计风险审计环境与政治环境、经济环境以及社会环境紧密相关。创业板是个高风险的市场，不确定因素很多，加上创业板市场本身在我国设立时间不长造成审计环境的复杂化，加大了审计风险。我国为了鼓励高新技术产业的发展，为创业板市场的设立限制了

6、一个较低的标准。主板市场上市要求最近三年营业收入不低于3亿元；但创业板仅要求最近一年营业收入不低于5000万元，最近两年增长率不低于30%就可以。主板要求连续三年赢利，总额不低于3000万元；而创业板只是要求连续二年赢利，总额不低于1000万元。这种“宽进”的政策，使得一些抗风险能力不强，或者发展不稳定的企业得以上市。也使一些无良企业在上市之后恶意套现，给投资者造成巨大的损失。二、降低创业板上市公司审计风险的政策建议（一）提高注册会计师的审计风险防范能力1.提高注册会计师的审计独立性。保持独立性是注册会计师能否提供高质量审计的关键。因此，保持审计的独立性则是降低审计风险的核心要求

7、。一方面，要做到为创业板上市公司提供审计咨询、会计系统设计、纳税筹划以及IPO前期辅导上市的注册会计师不能隶属于最终为企业提供审计服务的同一家会计师事务所。这样可以充分保证负责审计和被审计的企业没有太多利益的往来，可以大大提高会计师事务所的审计独立性。另一方面，注册会计师在审计时，应该保持足够的职业谨慎性。在创业板审计屮，会遇到各个屮介机构相互配合的情况，在这种情况下，很容易出现某个中介机构“偷懒”或者“搭便车”的现象。所以，进行审计前，注册会计师应该在合同约定书中明确各方责任，