创业板上市公司独立审计风险及防范措施

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1、仓1J业板上市公司独立审计风险及防范措施摘要：高新企业在创业板上市可以有效的帮助企业孵化，本文以创业板上市公司独立审计研究对象，首先分析了创业板上市公司存在的审计风险，主要有创业板上市公司注册会计师方面存在的风险和审计管理部门存在的风险，其次分析了创业板上市公司独立审计风险的原因，主要有创业板上市公司的利益关联性较大，我国创业板上市制度设计存在问题，审计行业市场不规范等方面的原因，最后探讨了创业板上市公司独立审计的风险防范措施，认为可以从加强注册会计师的职业道德和职业能力建设，积极寻求外部帮助方面规避风险。关键词：创业板；上市公司；审计风险目前，在我国经济发展的现阶段以

2、及未来的发展趋势必然是更加重视市场的作用，尤其是在我国目前经济发展出于由高速经济发展向中低速经济发展转向的过程中第一产业和第二产业等都处于转型阶段，对于经济增长的贡献明显出现乏力的情况，因此对于第三产业，尤其是高科技以及具有高速经济增长潜力的新行业部门开始重视了起来，尤其重视发挥民营经济和中小企业的作用。而这些高新企业和中小企业的上市能够帮助这些企业募集到更多的资金，有利于他们企业的发展和成长，但是这些中小企业的上市板块是创业板，因为创业板上市公司的特殊性，导致了创业板上市公司面临的风险较高，因为我国股票市场的创业板建立的时间较短，各方面的机制和体制存在不规范、不完善的

3、情况，所以近几年来我们常常看到在创业板上一开始上市的公司经过一段时间后竞然出现了收入负增长的情况，说明这些创业板的上市公司不但没有获取利润，反而使得投资人和股东受到了经济方面的损失，分析其中的原因，创业板上市公司独立审计方面的和其他的板块相比，也存在较大的风险，对于审计公司而言，针对创业板上市公司的审计难度更大，风险更高，因此，本文通过对于创业板上市公司独立审计风险及防范措施的分析，希望能够给创业板上市公司的独立审计带来启示。一、创业板上市公司的审计风险1.创业板上市公司注册会计师方面的风险形成因素因为我国的经济制度是市场经济和计划经济混合发展的，所以原来我国的经济发展

4、是以计划经济为主导的，后来开始渐渐的进行经济改革，开始以市场经济为主，因此我国金融市场起步较晚，发展很不完善，目前股票市场同样如此，国家管制的因素较多，各种规范和规章制度较为欠缺，所以我国企业在上市的过程中规避风险的主导作用不能靠完善的金融市场制度来解决，而主要的责任在于注册会计师的审计作用。而我国创业板上市企业更是具有特殊性，因为我国创业板上市公司的进入门槛低，审计的风险就更高了。而创业板上市公司注册会计师方面的风险主要有以下几点：一是注册会计师缺乏专业胜任的能力。因为创业板上市公司的企业能否上市要主要的依据就是就是注册会计师的审计报告，而且注册会计师对于已经上市公司

5、的业绩也有着直接的影响，如果注册会计师的审计报告现实企业不能够上市，存在很大的上市风险，或者注册会计师评估已经上市的企业上市的业绩较差，那么这些上市的企业可能面临退市的风险，而尚未上市的创业板企业也可能无法上市，所以这些上市公司或者打算上市的企业就会干涉注册会计师的工作，可能阻止注册会计师发布一些不利于企业上市的报告等，而一些注册会计师会因为企业的压力以及自身的利益，在缺乏专业能力的情况下，会对审计工作进行违规操作，从而造成做出的审计报告与实际的情况并不相符的情况，而且值得我们注意的是，目前来说，创业板的上市公司一般都是一些高科技公司，或者是具有自主研发能力，自我创业的

6、公司，这些公司的未来发展和核心业务成长等都会受到多方面的影响，而且因为是属于高新企业，市场上并没有先例进行借鉴，因为他们的成长轨迹和成长潜力无法预测，而且注册会计师也会因为不了解创业板的上市公司所在的行业，而做出不准确的判断，注册会计师这种不准确的判断可能会对企业的上市造成不良影响。这些高科技公司的审计因为没有先例存在，很可能注册会计师本身无法胜任这些企业的审计工作，伹是为了争夺市场而强行进行审计，往往会做出不准确的审计报告，如果注册会计师受到来自市场竞争方面的干扰，更有可能做出不利于企业的审计结果，从而影响企业的上市。二是注册会计师职业道德方面存在的问题。由于我国金融

7、市场起步较晚，在发展的过程中很不完善，虽然我国针对企业的上市制定了一些规章制度，这是这些规章制度并不完善而且基本上都是表面上的规章，不具有实际操作性，因此企?I的能否上市还是要靠注册会计师的审计分析，而且根据企业上市监管部门的要求，公司能否上市最终还是靠注册会计师的无保留意见为主，这就使得注册会计师的工作存在很大的风险，在市场竞争日趋激烈的今天，注册会计师很可能为了争夺市场，对于那些存在资金薄弱、实力不强、甚至存在偷税漏税等现象的公司进行包庇，也为他们出具了无保留以意见的鉴定报告，从而帮助这些本来有问题不具备上市资格的企业上市。而且因为注