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时间:2019-10-16
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1、期间费用审计实施细则第一条为了有效的指导审计人员进行期间费用审计工作,根据《和乍等文件,结合公司实际,特制定木细则。第二条本细则所称费用是指会计核算层面的销售费用、管理费用和财务费用。第三条费用审计注意事项(一)合法、合规发生的一切费用均应符合国家财经法律和公司的内部控制制度。(二)真实、合理纳入核算的费用应当具有真实的交易背景,且发生额合理,杜绝舞弊(三)授权审批费用报销过程应当实现不相容职务分离,并按相应的管理职权赋予一定的审批权限。(四)金额核定认为费用发生额有异常时,应当对报销单据价格进行核实。(五)费用预算报销费用额度需控制在预算内,超出部分要求冇合理解释或授权。第四
2、条内部控制符合性测试(-)调查了解和描述费用管理的内部控制制度。(二)进行简易抽查,验证对费用管理的内部控制描述是否完整和正确,抽查时应当关注并记录:1.费用的发生是否经过授权批准;2.费用的报销是否均经授权'市批;3.检查有关费用的记账凭证是否附有相关支持文件,并审查其真实、完整性。(三)选取样本测试各种费用的归集和记账;测试是否按照规定的财务核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理。(四)选取一定区间样木测试费用的发牛额度;测试是否冇超预算使用费用情况,若有,是否经特殊审批流程。(五)评价费用管理的内部控制制度,対实际或可能存在的薄弱环节与控制缺陷做出标识,并提出相关改善建
3、议。第五条实质性审计(-)导出费用明细账,核对费用明细账与总账金额是否一致。(二)存在预提费用情形的,应关注预提费用的配比性和准确性。(三)根据费用明细科冃汇总表,进行纵、横向比较,分析各费用明细科目的变动与羞异情况,若存在重大差异或高幅度变动,应查明原因。(四)通过费用明细表,可以依据“摘要”,査看入账科冃是否正确、有无跨期入账。(五)核查财务凭证财务凭证检查工作,一般是通过审查会计凭证,来明确公司费用报销过程屮的签字流程、开支标准、报销(付款)流程、原始票据等要素。具体如下:1、费用开支标准依据财务相关报销制度,审计人员检查费用报销凭证的费用开支标准是否符合公司规定,有无超
4、规定报销部分;针对不同级别职员共同出羞费用报销有无特殊性规定;审计人员在进行费用审计前应当仔细阅读、分析公司的各项财务报销制度。2、申请付款程序一般财务的报销制度中会明确相关费用报销的中请付款程序,包含纸质的和电子化审批流程。该程序屮会明确各项费用申请付款时应附带的经冇权批准人审批的申请报告等文件。3、报销程序该程序可分为费用预算、标准内的常规报销程序和预算外、标准外的特批报销程序。具体程序以财务报销制度为准。在报销流程屮会涉及各管理职责人签字、审批,审计人员应关注其职权定位。4、报销附件审核(1)发票、单据的基本要求所有发票应当清晰载明单位名称(公司全称)、金额、开票日期,发
5、票要素填制规范、齐全,发票上必须有开票单位加盖的财务专用章或发票专用章。如果是收据的,必须是行政事业性收费专用及其他行业专用的、税务部门认可的收据。(2)业务应酬费①餐费发票正面必须冇消费F1期、单位名称和金额,背面必须冇经办人签名。发票上的吋间与地点应与业务应酬费申请表(须明确陪同人员)的吋间、地点吻合。②对于定额的餐饮业发票,按规定的标准核实报销③礼品发票正而必须载明礼品名称、单价、总金额、采购地点,背而必须冇两个以上经办人签名,并附有采购2前已审批的屮请表。(3)差旅费①飞机、车船票:票面必须载明日期、终始地点、票面金额,背面应有经办人签名。②住宿费发票正面必须有出票日期
6、、入住和退房日期、住宿费用项目、单价、总金额等,若是存在多人共住一房时须在发票背而注明姓名、时间。①一次出差到多个目的地的,要列示每个行程的明细路线(日期、起止地点、费用项目、合计金额等。②一般发生市外出茅,在报销茅旅费时均应当附有详细的出茅报告。(4)电话费①电话费单-据需有通信运营商加盖的印章,日期、金额清楚。②电话费报销中请是否经有批准权人的同意报销批复。③固定电话费单据应当附冇部门明细,可以据此进行季度、年度对比,查看冇无公话私打现象。(5)汽车相关费用①汽车相关费用一般包含油费、路桥通行费、汽车维修保养费用等。②核查油费、路桥通行费时,应检查派车手续是否合规、票据时间
7、地点与报销单据是否吻合。③汽车维修保养必须履行报批手续,经HR总监审批后方可执行。④HR行政科应当关注汽车的每百公里油耗、汽车行驶记录等内容,在报销油费是附上每百公里油耗和汽车行驶记录。(6)办公用品①发票应当清晰载明单位全称、货物名称、型号规格、单价、大小写合计金额、开票人签名,壇值税发票要保持票面清洁,要索填制规范齐全。②办公用詁申请、购买、领用、登记等管理制度是否健全,并建立办公用詁台账。③物品采购应当履行完整的采购中请手续,同时做到货比三家。(7)低值易耗品①发票应当清晰载明单位全称
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