期间费用分析

《期间费用分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

一、管理费用分析　2003年1-6月份管理费用累计3373336.82元，比去年同期3357886.34元，增长有限，两年基本持平。由于上半年销售收入比同期增长较大，费用占收入为11.88%,比同期12.40%，下降0.52个百分点,其各项目增减变化如附表1所示：从表1所示,除费用中的工资、福利、折旧费、工会经费、排污费、劳动保险、待业保险、财产保险费、教育经费、税金、会议费等按标准计提或据实列支属不可控费用外，其他项目均属可控费用，并且在可控费用中，招待费、差旅费、办公费、物料消耗基本上呈下降趋势。下面就影响管理费用增减变化较大的项目进行简要分析：1.工资、福利费。2003年1-6月份两项累计886275.54元,比去年同期552092.03元，增长近61%。目前干部工资发放水平，已成为今后管理费用的重要组成部分。再一方面，干部工资已根据各部门当月产值产量核发在各单位账中，由于他们工资在机关发放，每月又在管理费用中计提，所以费用有重复进账现象，1-6月份有多进管理费用工资近21万元有待调整，这样就导致了工资、福利发生额比同期猛增的主要原因。2.折旧费、修理费。折旧费是按标准计提，而修理费则是按实际发生额列支，两项费用总体上比同期减少26216.52元,下降9.33%。3.差旅费、办公费、招待费、物料消耗6 。由于这四项费用直接与部门考核指标挂勾，其执行的好坏直接关系到部门领导工资收益水平。受切身利益影响，各部门在使用和消耗上述费用过程中，严格按计划开支，首先在主观上形成自主压缩控制意识，截止6月底，上述四项费用除差旅费与同期基本持平外，其他几项分别比同期下降了25.76%、4.53%、48.03%，效果是相当明显的。4.水电费。比去年同期增长79093.38元,上升157.48%。这主要是由于两年同期计提电费和实际收缴电费不同造成。计提电费时是按生产部门抄送耗电量计算,结果比去年同期多近5万元；而上半年实际收缴数比同期少收3万余元。5.劳动保险、失业金、财产保险、教育经费、、排污费、绿化费。这几项都是不可控费用，有时因为在支付费用时有先有后，形成时间上的差异，再一方面由于预提费用不同造成。象劳动保险费，上半年就比同期少付一个月。6.内部加工。较上年同期减少24742.18元，下降16.32%。上半年七分厂、四分厂对外加工费用基本与同期持平，影响费用变化的只是其他一些分厂对外零星加工比同期减少造成。7.其他。6 1-6月份累计发生691768.85元,比去年同期715295.10元,减少23526.25元,下降3.29%,经过近几年的不断完善，在管理费用其他项目中归集的费用基本上口径较一致，如无特殊原因，不会再出现以前大起大落情况。由于这些发生的费用相对来说不固定，所以比较起来有困难，只能从其主要组成部分看差异：其中2003年1-6月份其他项目中主要含：（1）咨询服务费40000元；（2）担保金27000元；（3）评估、审计、税务代理费54000元；（4）检测费3600元；（5）档案托管费40000元；（6）购花木及办公设备30500元，合计195100元。而去年同期其他项目中主要含：（1）合同评审、质量评审、质量咨询费6000元；（2）税务、审计、律师代理费90000元；（3）质量检测、锅炉检测费、文艺赞助费7000元；(4)企业资源计划系统50000元；(5)档案托管费、计提教育经费及广告费43485.06元；合计196485.06元。　总的来讲，上半年管理费用控制比较好，特别是可控制费用基本上没有出现以前控制失常情况。不过在下半年特别是在年终，一些不可预见费用将是很大，所以在各项费用支出点上，还应该严格控制，坚持费用审批制度，力争全年费用控制目标实现。二、产品销售费用分析上半年产品销售费用累计3363413.42元,比去年同期2628694.30元,增加734719.12元,增长27.95%,占销售收入的比例为11.84%,比去年同期9.70%,上升2.14个百分点.其各项目增减比例如附表2所列:从附表2可看出，除个别项目比同期下降外，大部分项目均比同期上升，且幅度也相当大，这与销售政策变化及上半年的经营情况变化有相当大关系。（一）销售变化带来的影响6 上半年销售市场特别是外贸市场较为活跃，出口增长较大，整个销售除出油阀和油泵比同期略有下降外，其他大类产品销售量比同期增长迅猛，其中柱塞和喷油器达到了14.88%和20.30%。销售增长，带动了公司发货量的增长，运输费随之增加，由于公司大篷车送货已成为主要发货手段，车辆的油料消耗及车辆修理费一直在呈增长趋势，这也是销售费用中物料消耗增长的直接原因。再一方面，销售量增长，拉动生产上品种结构的调整，过剩产品的压缩和需求量大产品的扩产比较明显，其中油嘴和柱塞产量分别比同期下降8.26%和6.24%，其他类产品均上升，出油阀产量增长近达到96.79%，喷油器也达到16.38%，产量的增长也是包装物增长的主要因素。（一）销售政策变化带来的影响销售人员差旅费、办公费等费用自从提成和费用考核中改由按完成计划任务给予比例报销后，销售费用中的差旅费和办公费就一直呈上升趋势，特别是在货款回笼好的时侯上述费用发生将会更大。由于在去年1-2月份还没有根据每位销售人员销售业绩按比例报销费用，仅此一项，差旅费就比今年上半年少列支207925.94元，所以两同期费用存在一定的不可比性。（三）销售提成不可比影响上半年销售提成比同期增长近55%，主要是在去年年终处理一笔销售人员风险金39万多元冲减销售费用，同时冲减了销售人员个人账，那是历年来从销售人员提成中扣下的一部分风险金及5%的责任风险金，由于这块费用没有实际发生，税务上要求进行上述处理，今年上半年又将上述费用冲回增加销售费用，所以两年同期口径不一致，存在不可比性。三、财务费用分析上半年财务费用净支出累计901061.57元,比去年同928753.57元,减少27692元,下降2.98%；占销售收入3.17%,比去年同期的3.43%，下降0.26个百分点.造成财务费用下降的原因是多方面的,主要有:1.利息支出。6 上半年累计发生1089445.68元,比去年同期1682962.74元,减少593517.06元，下降35.27%，这主要是因2002年上半年利息支出中含预提贷款利息38.50万元和贴息支出14826元造成。若剔除上述因素，则利息支出要比同期减少193691.06元，下降17.78%。2.利息收入。上半年利息收入累计190189.54元，比上年同期757973.94元，下降特别明显。由于在2002年上半年利息收入中主要含上海五钢厂贴息606800元、苏北砂轮厂对账差额款11365.13元、其他单位贴息20790.12元、职工股金存款利息收入53639.21元以及银行存款利息收入65379.48元，而今年上半年利息收入中只含10万元科技三项费补贴及1.45万元贴息，剔除非正常因素,利息收入则比同期增长15.80%。3.手续费、汇兑损失。累计5265.43元，比同期3764.77元，增加了1500.66元。不过上半年有新增贷款245万元，这将对财务费用全年控制在3%以内构成较大困难，特别是在货款回笼不能及时到位情况下，为保证生产经营的正常运转，新增货款，无疑加大了资金成本，企业财务风险也在不断增长。为降低财务资金成本，一是要提高货款回笼数量和质量；二是要用好现有资金；三是要通过积极抓住有关优惠政策，力争取更多贷款贴息。四、机关各部门费用执行情况上半年机关各部门可控费用总体上没有突破计划，其中除管理部和工会、党委办总体超计划外，其他各部门控制的相对较好。但是有的部门部分项目增长幅度非常大，应引起相关部门的重视。附表3是上半年各部门可控费用执行情况：6 在附表3中：1.差旅费方面，除党委办及工会超计划35%外，其余部门没有一例突破计划；2.办公费大部分部门都已突破计划，所以对此项目费用各门还是要加强控制，不过管理部超支现象严重，这是由于ISO14000认证发生的费用导致的，这也是管理部控制指标中差旅费、招待费和物料消耗费用上升的关键因素，不具可比性；3.招待费中，绝大部分部门失控现象普遍，除因特殊情况造成费用不可控外，另一方面，有些部门平时有费用不及时报账，使得按月考核结果都不错，在将几个月费用集中在一个月报账后，这样只影响他一个月的考核成绩，这同样也不利于内部银行的控制，对此种情况，考核部门对考核方法应有所变化；4.物料消耗，主要是生产部超支影响了总体控制指标的实现。生产部作为中间组织和协调部门，对于分厂不愿承担的一些费用，因有它签字，所以一些不该由它承担的费用也都归集在它头上，对此，生产部应采取一定措施，将费用合理分摊。5.电话费上半年控制较好，比计划节约了24%，这种情况如能保持下去，实现全年目标将不成问题。　　6