审计职能的研究

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1、一、审计职能的定义及其意义审计的职能是审计本身所同冇的、内在的、本质的功能和屈性，是审计作为一个系统应该具备的功能和效用，审计职能是审计系统在特定环境中发挥的作用或能力，是本质的外在表现，是木质在具体环境下的衍生物，是不断变化发展的，它通过具体审计活动表现出來的就是审计的作用。恰当的审计职能定位能防止社会公众对审计质量的期與过高、缩小审计质量与神会公众的审计期望差，对于审计人员选择恰当的审计程序和方法顺利实现审计目标并规避较高的审计风险具冇重大意义；同时恰如其分的审计职能定位必须依据审计环境的不断变化而适时调整，以

2、适应社会、经济和审计市场的发展，缩小与投资者、债权人、其他利益相关者乃至整个社会公众的期望。二、审计的职能审计的职能究竟是什么呢？学界口前对审计职能比较公认的看法是审计具有以下三种职能：（一）监督职能监督作为/计的基本职能，是指依照法律法规、制度规定和英他标准，对被审单位的会计资料和其他资料及其所反映的财政、财务收支和其他经济活动是否真实、正确、合法、合规、合理、有效，进行独立监督检查，揭示错误和弊端，查明各种违法乱纪行为，并提出改进工作的意见和处理决定，促使被审计单位的经济活动以及整个国民经济朝着止常、健康的方向

3、发展，以保护国家和被审计单位的利益.我国国家审计。部门和单位内部审计与社会审计都毫无例外地履行审计的经济监督这一基本职能。国家审计机关通过对各级政府的财政收支活动和企事业单位的财务收支及其他经济活动依法独立地开展审计监督检查，严肃财经纪律，维护国家利益，促进宏观调控，从而充分发挥了审计的经济监督职能。内部审计机构根据国家财经法规和制度规定，对本部门，本单位内部的财务收支及其他经济活动进行监督检查，促进部门、单位遵守财经纪律，认真履行英经济责任，这些都是经济监督职能的体现。社会审计机构接受委托对被审单位的财务报表和会

4、计帐目进行审计查证，鉴定其财务收支及成果是否遵守财经法规，是否符合公认会计准则,这实质上是由居于第三者独立地位的社会审计机构所进行的经济监督活动。（二）鉴证职能鉴证是指鉴定与证明。鉴证作为监督基本职能的一种派生职能，是指对被审单位的会计报表和会计帐目等资料进行检查验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、正确、合法、合规，并岀具书面证明，以便为授权人或委托人提供确凿的信息资料，并取信于社会公众的一种职能。在所有权与经营权分离的情况下，社会上与企业具有利害关系的各个方面，包括股本，投资者，债仅人，银行，税务机关，往来客

5、户等，为了能够作岀止确的决策，就需要了解企业财务报表的真实性与正确性。公司的经营管理者为了维护英信誉，都需要由独立的执业会计师对公司的财务报表是否真实、公允进行检查和鉴证,并作岀客观公正的评价，并出具证明。在我国，根据有关规定，所有涉外企业的财务报表都应由注册会计师进行公证；国内联营金业，企业集团，由于参加者之间存在着复杂的经济利益关系，因此其会计资料也必须经过审计签证。随着形势的不断发展，审计的经济鉴证职能口趋重要，但这种职能依然是由经济监督基木职能派生而來的，没有经济监督，经济鉴证就无从谈起。（三）评价职能评价

6、作为监督基木职能的另-•种派生职能，是指在对被审单位的经济活动进行检查监督的基础上，着重考核和评价其预测，决策，目标，计划，预算是否先进口J行，其经济活动是否实现预定口标，其经济效益的水平高低及其影响因素所在，经营管理者是否切实履行其经济责任，以及春内部控制是否健全及冇效执行，并针对所取得的成绩和存在的问题，提岀具有建设性的评价意见和改进建议。经济评价职能是财务审计扩展到经营管理审计阶段所发展起来的一项重要职能。随着社会经济的迅速发展，现代企业规模不断扩大，竞争口益加剧，企业管理当局为了谋求生存和发展，必须竭力加强

7、企业经营管理，完善内部控制以提高内部经营效率和效杲，并需耍指派专职内部审计人员经常地对内部控制进行独立检查和评价。与此同时，独立的外部审计也需要从检查和评价内部控制人手来开展各项审计活动，井对企业提供管理咨询服务。到此，以会计帐项为基础的传统审计就扩展为以内部控制为基础的现代审计，审计的评价职能大大扩展了。然而这种评价职能依然是建立在对被审单位的经济活动进行检查监督的基础上的。综合上述，审计的职能客观地存在于审计Z中。现阶段，审计的基本职能是监督，并在此基础上派生出鉴证和评价职能。但是在国家审计、民间审计和内部审计

8、重各有偏差。国家审计主要侧重于监督和评价的职能；民间审计侧重于鉴证和评价；而内部审计直接为单位经营管理活动服务，其功能较复杂、较全面，但功能和效用能否发挥取决于单位主要领导的重视及审计人员的专业索质等诸多因索。三、审计的职能是有限度的审计职能的正常发挥取决于发现报表中存在的问题和如实报告已发现存在问题的联合概率，它除了取决于审计环境的影响和制约、审计人员的专