刍议流程审计的实施策略与管理规范

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1、刍议流程审计的实施策略与管理规范摘要：流程审计以对业务流程的思考为基础，以识别流程控制效果为手段，并通过始于“流程再造”、作用于“流程再造”的过程完成风险管理。流程审计的内容是什么？如何更规范地实施流程审计？本文均做出相应的探讨。关键词：流程审计，实施策略，管理规范一、流程审计及其实施重点1.概念分析流程审计是一种全新的审计方法，其基于企业组织形态市以“职能管理”为中心转变为以“流程管理”为屮心。即在充分理解业务流程的基础上，借助于现代化、规范化手段，对企业风险管理、内部控制及治理程序等加以评价，从而及时找出对企业控制管理和运作效率产生不良影响的不利

2、因素，并提出改进意见，实现金业价值提升。就目前实际情况分析,流程审计在国外大型经营机构管理过程中运用I•分广泛，尤其是制造业和金融服务业，流程审计将“流程再造”理论与“受托责任”理论有机运用于企业经营管理实践中。2.实施重点美国麻省理工学院教授边克尔.哈默博士最先捉出“业务流程再造”的观点，并将其运川至企业管理领域。按照边克尔的理念，企业流程再造即通过对金业业务流程进行根本性思考和彻底的再设计，实现企业在成本、质量、服务、效率等方面的改善，以最大程度上促进企业适应立足于顾客、竞争、变化等特征的现代企业坏境。从定义不难得出，企业流程再造木质上要求企业通

3、过“以变应变”、“以动制动”的方式，争取企业效率的提高和绩效的提升,最终获取组织战略和目标的实现。二、企业流程审计主要内容流程审计关键点在于货物流程、物资流程和信息流程，各个流程均应事前按照审批权限进行审核把关，中间坏节则须交接完备、责任到人，最后严格控制、跟踪问效，做好事灰审计。1.货币流程审计入口审计应严把货币流向，财务部门定期查账，有效进行经济管理；环节审计则应经常核对银行对账驻和财务部门捉款收据氓两个单据；出口审计主要针对各项预算，确保年有预算、月有计划、周有安排，通过凭证审查、联审会签、追踪问效的监督过程，实现货币流程的有效审计。2.物资流

4、程审计入口审计既要严把物资购买审批关，在清晰完成市场调研前提下，据企业实际所需审批物资买入量，又要在确保质量的基础上，以公开招标、集体谈判的手段，进行价格性能对比，同吋还要把关物资入库审查，对物品和发票做好审核，及吋入账、按吋报销、账物相符。环节审计关键是保证账实相符，即确保物资保管安全，及吋上报报表，定期清查财物。出口审计目的是实行全成本核算，强化员工成木意识，量入为出、降低物耗，对物资使用部门跟踪问效，物资管理部门述应对物资流程定期核查。3.信息流程审计入口审计即准确录入相关信息，并对每项操作均述行及时、严谨、细致的审查。坏节审计即借助于技术设备

5、和技术人才的力量，实现信息流的高效运行和畅通无阻；对于重要信息须实时备份，并设置信息使川权限，提高信息保密性；对于普通信息也应做到及时、准确地采集分析，提高信息有效性。出口审计即定期查询各种信息，对其真实性做出正确判断，了解信息流是否畅通；同吋做好企业信息的不间断利用和反馈，为金业管理者做出各种预测和决策提供重要依据。三、流程审计在现代企业管理中的实施策略1.建立企业风险管理体系，明确风险管理组织架构和风险管理流程流程审计能从整体上对企业风险及风险控制做出判断，有利于止确理解控制成本和收益的关系，发现问题并及吋改正。而全而风险管理恰恰要求企业明确制定

6、出风险管理流程和风险管理组织架构，从这一角度讲，流程审计为全面风险管理创造了必要性条件。同时，以往内部审计的真实性和合规性饱受质疑，流程审计改变了原有审计方式对过去事项整改吋“不完整”、“不系统”等缺陷，更具普遍性地发现影响企业未来经营管理的流程控制缺陷,以更加满足金血风险管理的实质要求。2•建立监替检查机制在企业内部各部门建立定期流程风险评估的监督检查机制,传统风险导向审计不能适应现代报表审计的需要，就在于其原有的风险评估不到位，未能有效发现高风险'市计领域，造成'市计过量或审计不足，现代风险导向审计大大加强了风险评估程序，真止体现了现代风险导向审

7、计的理念。现代风险导向审计方法通过综合评估经营控制风险以确定实质性测试的范围、时间和程序，其审计起点为被审计单位的战略系统及其业务流程。如果被审计单位的业务流程不垂要或风险控制很有效，则将实质性测试集中在例外事项上。这种新模式的优点是将审计的重心前移到风险评佔，这将有利于充分识别和评估会计报表重大错报的风险。3.转变审计理念，注重流程审计实效重点审查企业内部整体运作效率利企业资产的安全性和盈利性。具体做法：一是寻找现有流程中增加管理成本的主要原因，组织结构设计不合理的环节，分析现存业务流程的功能、制约因索以及表现的关键问题；二是根据市场、业务、技术变

8、化的特点及企业的现实情况，分清问题的轻重缓急，提出业务流程再造的切入点；三是根据市场的发展趋势以及客户对产品