【精品】纳税筹划在会计方面的运用

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1、纳税筹划在现实中的具体运用财务科有道是“运筹于帷幄之中，决胜于千里之外”，纳税筹划就是对纳税的运筹谋划，对于纳税人来讲，“对纳税的运筹谋划”的目的显然是为了少纳税。但我们通常所讲的纳税筹划，一般指不违法的合理节税，即既少纳税又无风险，而不是指违法的偷税或介于两可之间的避税。为什么呢？下面先来谈谈纳税筹划与偷税、避税、节税的关系。偷税是一种违法的行为，按我国的税法规定，查处偷税行为不但要追缴税款及滞纳金，而且还要被处以五倍以下的罚款,甚至构成偷税罪，还要追究相关的刑事责任。这样的纳税人，不但经济上要

2、承担惨重损失，而且声誉上也将遭受重大影响。避税，目前有一种说法，专门指关联企业间转让定价，是介于非法与合法之间的。转让定价避税，税务机关查出来并确认的，就是违法的，因为我国的税收征管法和相关税法有明文规定。税务机关没有确认的转让定价，很难说是违法的。实际上，说白了就是指利用政策法规的不完善、甚至可以说是漏洞来逃避纳税，但这是会冒一定的风险的，因为不违法未必合理，在某些情况下，税务机关有权进行相对合理的调整。节税，国际通行的看法是节税不违法，就是采用不违法（合法）的手段，合理节约税收（少纳税），既不

3、违法，不用承担可能被处罚的损失，又少纳了税，何乐而不为呢？但这必须有个前提，就是纳税人必须很熟悉税法，或者纳税人本身不熟悉税法，但聘请有经验的税收筹划专家。所以，“蠢者偷税，勇者避税，智者节税”.现在可以明确纳税筹划的目标了，在现实情况中，进行纳税筹划很必要，因为纳税筹划与节税的关系，是手段与目的、过程与结果的关系。纳税筹划是手段、过程；节税是目的、结果。节税也是检验纳税筹划的标准，如果没有节税，说明这个纳税筹划是不成功的；相反，节税越多，说明这个纳税筹划越好。一句话，纳税筹划筹划的就是节税，实际

4、上就是要纳税人不要偷税和非法避税。从表面上看，纳税人通过合法的纳税筹划，减少了国家的税收收入，而这部分税收按照现行税法本来就是不应纳的。从另一个角度看，国家虽然减少了税收，可企业却得到了实惠，可做大做强，国家的税收还会同步增长。两全其美，何乐而不为！下面主要针对几个税种分析一下如何进行纳税的筹划。一、土地增值税土地增值税对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收，采用四级超率累进税率，计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。对土地增值税纳税筹划的重点是，

5、充分利用现行的免税和计算扣除的政策,减免税规定。目前主要减免的情况,和我们目前联系比较密切的有以下几种：1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的;2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产。3.个人工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。下面针对第一条，举例说明：某房地产开发公司开发商品房对外出售，如果税法允许的扣除项目为4565

6、万元，用5000万元的收入减去扣除项目后，增值435万元，则增值率=435-4565=9.25%,如果按相应税率缴纳土地增值税，应缴纳435x30%=130.5,由于税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税。而普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。由于该商品房开发的增值额只有435万元，低于其扣除项目金额的20%为913万元，故可以依据有关规定，向有关部门申请确定为普通标准住宅，这样其商品

7、房开发就不用交纳土地增值税。再列举一种情况。根据财稅[1995]48号《国家稅务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》的规定：“对于以房地产进行投资或联营，如果投资、联营一方以土地（房地产）作价入股进行投资或者作为联营条件的，暂免征收土地增值税，但是投资联营企业将上述房地产再转让的属于征收土地增值税的范围。”这样，如果一个企业想将自己的土地出让给另一个企业使用，以该土地作为投资参股有可能要比直接转让节省税金，因为至少对本转让土地使用权增值的部分可以暂免征收土地增值税。二、房产税房产税是以房屋为

8、征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。房产税采用从价计征，分为按计税余值计征和按租金收入计征两种形式。对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。计税余值，指依照税法规定按房产原值一次减除10%-30%的损耗价值以后的余额，税率为1.2%。2.对于出租的房屋，以租金收入为计税依据，税率12%;3、但投资联营及融资租赁房产的计税依据应予以区别对待。目前房产税的减免税优惠主要有：国家机关、人民团体、军队自用的房产；由国家财政部门拨付事业经费的