【工作研讨】农信社改制后内部审计的转型发展

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1、衣:信社改制后内部审计的转空发展从农村信用社改制为农商银行，不仅仅是形式上的〃改头换面〃，更要经历从传统的农信社运作体系到现代股份制商业银行管理运营架构的蜕变，实现质的飞跃。这既是农金领域发展的必然趋势和要求，也是规范完善农金市场，使之真正适应城镇化进程及金融市场整体发展需要的必由之路。内部审计是农商银行公司治理的重要组成部分，是提高公司治理有效性的重要手段,它可以促进公司治理结构的健全和完善，为优化公司治理提供保障，尤其在风险管理、内部控制、激励约束机制、信息披露方面发挥积极作用。随着银行化改革的进一步推进，农

2、村商业银行要想实现自身的稳健运行和价值提升，要想增强防范和抵御风险的能力，实现内部审计的转型发展，是不容忽视的问题。农商银行内部审计存在的主要问题（一）〃三会一层"公司治理有待完善，内部审计定位尴尬。银监会2016年4月16日下发的《商业银行内部审计指引》中明确规定"商业银行应建立独立垂直的内部审计体系，董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任，商业银行总审计师由董事会负责聘任和解聘"，监管部门从外部、制度层面赋予内部审计很高的权威性。而事实上，由于受股权分散、内部人控制等诸多因素影响，改制后的农村商业银行公

3、司治理架构仍不完善，董事会、监事会、高管层职责不清，决策、执行、监督不能有效分开，“三会一层"的议事规则仍未走上规范化、标准化的道路。由独立董事组成的审计委员会非农村商业银行常驻机构，其成员受专业水平、工作方式等限制不能有效发挥外部监督作用;监事会负责监督董事会的职责履行，其下设的提名委员会、监督委员会也面临着与审计委员会同样的行权缺陷，而纵观农村商业银行内部岗位设置，监事长分管内部审计工作居多，监事会监督职能的发挥主要依靠内部审计。内审部门既要对董事会、审计委员会负责，又要向监事会报告工作，定位尴尬，无法对董事

4、会的履职情况、高管层的经营行为进行客观、公正的内部评价。（二）对内部审计工作认知不足，审计效能发挥不充分。受传统经营管理理念的影响，改制后的农商银行仍存在"重业务，轻管理""重发展，轻风险"的思想误区，对内部审计工作的重要性认识不足，如审计经费未单独列入财务预算、未单独制定审计人员薪酬管理办法、审计人员配备数量达不到规定比例等，仅将内审部门视为简单的监督检查部门，审计工作的权威性、独立性得不到有效保障；内审部门职责不清，个别法人机构甚至直接将内审部门定义为"风险控制管理部门""内控管理职能部门"，审计监督、评价的

5、客观性无法有效发挥。而内审部门自身也同样存在认知上的错误，没有发挥审计职能应有的作用，具体表现为：审计工作报告路径错误，审计日常检查发现的问题更多的是向高管层汇报，而没有及时提交董事会、审计委员会审议，将自己置身于与其他职能部门平行的位置；审计职能仍偏重于事后查处、查错纠弊，审计检查效果不明显，审计问责震慑力不足；传统合规性审计的理念根深蒂固，审计工作创新乏力，不能从制度、流程、系统和产品的"顶层设计"上找问题、提建议，事前预警、风险导向、免疫系统功能的发挥等审计增值服务体现不够，无法为领导决策提供有价值的、能够

6、改善公司治理的有效信息。（三）内部审计工作的精细化管理、信息化水平有待提高。近年来，农商银行各级审计部门开展的检查并不少，但从整体情况来看，部分问题查得不深不透、对风险揭示得不充分、个别审计项目质量不高，内部审计工作仍相对粗放，具体表现为：审计年度计划不全面，未将公司治理、内部控制、风险管理等纳入内部审计范畴，达不到外部监管要求；审计范围相对狭窄，偏重于会计结算、信贷管理等传统业务领域，资金业务、理财业务、国际业务等新兴业务审计覆盖面和深度有待加强；审计中长期规划缺乏前瞻性和连续性，未建立内部审计的长效机制；审计

7、项目的流程控制与标准化管理不到位，审计质量控制未进入全面性和实质性的操作阶段；审计方式较为单一，科技含量较低、信息技术运用不充分。（四）审计激励考核机制不健全，审计履职缺乏监督评价。长期以来，在内部管理中，审计工作始终处于〃查他〃的强势地位，外部监管部门、条线管理部门对审计业务自身的检查相对较少，而农村商业银行内部大都未建立针对内审部门的考核约束机制，内控评价结果、风险管控水平与审计工作割裂；审计部门自身也未专门制定针对内审人员履职情况的考评办法，审计行为相对"随意"。对审计业务监督评价机制的不健全、执行不到位甚

8、至缺失，使得审计工作缺乏"他律"，审计职能的发挥难以滋生内生动力。农商银行内部审计转型发展的建议（一）继续推进农商银行公司治理，为内审职能的发挥提供良好的外部环境和内部保障。农商银行应进一步完善〃三会一层〃议事规则，明确治理主体各自的职责边界，发挥好审计委员会、监督委员会等应有的作用，理顺内部岗位设置及管理归属，规范内审工作的报告对象及路径，为内审职能的发挥，搭建一个科学